Покупатель пользовался станком, но так и не заплатил за него

Александр
25 апреля 2017 в 20:56

Я ИП на подоходном 16%. В 2014 году, как ИП купил станок, но остался долг 10 млн старыми. Потом обстоятельства вынудили продать станок. С новым покупателем был заключён договор купли-продажи и выписана ТН на отгрузку. По условиям договора купли-продажи с новым покупателем станок продавался с условием оплаты равными частями в течение 12 месяцев. В случае, если новый покупатель не выплатит всю сумму в полном объёме в течение 12 месяцев, то право собственности на станок не переходит к новому покупателю и договор расторгается.

Одновременно заключили договор о переводе долга, где новый покупатель уплачивает долг за меня в сумме 10 млн продавцу станка, и эта сумма засчитывается в счёт погашения долга (первый платёж) за станок по договору купли-продажи.

Срок действия договора перевода долга — 2 месяца с момента подписания. Договор был согласован с первоначальным продавцом. В течение срока действия договора новый покупатель ничего не заплатил продавцу станка.

Прошло 12 месяцев, но новый покупатель ни разу не перечислил мне денег за станок. Он пользовался станком, но станок находился на моей территории. По истечении 12 месяцев я послал ему письмо с уведомлением о расторжении договора в связи с неуплатой и перекрыл доступ к станку.

Позже оказалось, что он перечислил 10 млн первоначальному продавцу станка, но лишь через 4 месяца после истечения срока договора о переводе долга. И теперь он отказывается оформить ТН на возврат станка.

Тот покупатель — ООО на ОСН — поставил мой станок на ОС. Он наделал много долгов и в счёт обеспечения уплаты долга предлагает кредиторам забрать якобы его станок. Ко мне дважды приходили судебные исполнители от разных кредиторов и пытались изъять станок. Но правильно оформленный договор купли-продажи позволил мне пока избежать этого.

Я же стал использовать станок в предпринимательской деятельности и произвожу на нём продукцию. Возникают расходы на аренду помещения, топливо, расходные материалы.

Как мне теперь положить на расходы затраты на станок, ведь ТН на его возврат нет? И являются перечисленные новым покупателем 10 млн выручкой для налогообложения реализационным или внереализационными доходом?

Фоминова Анжелика Валериевна
9 мая 2017 в 21:15
Задать вопрос специалисту

Здравствуйте, Александр!

Ваша ситуация достаточно витиевата, чтобы иметь возможность в рамках бесплатной консультации дать исчерпывающий ответ. В рамках частичного ответа могу сообщить следующее.

Согласно подпункту 2.7 пункта 2 статьи 176 НК к доходам от реализации относится стоимость отгруженных ИП товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при прекращении обязательства перед ИП по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате прощения долга, уступки ИП права требования другому лицу, за исключением прекращения обязательства в результате признания задолженности невозможной (нереальной) для взыскания.

Дата фактического получения дохода определяется как день прекращения обязательства перед плательщиком по выплате (выдаче) ему дохода — при прекращении такого обязательства, в том числе в результате зачёта, прощения долга, уступки плательщиком права требования другому лицу (подпункт 1.5 пункта 1 статьи 172 НК).

Таким образом, датой получения дохода от реализации покупателю товаров и датой несения ИП расходов, связанных с приобретением этих товаров, является дата подписания договора уступки требования.

Соответственно, с учётом требования части 1 пункта 16 статьи 169 НК в целях исчисления подоходного налога ИП вправе учесть в составе профессиональных налоговых вычетов стоимость приобретённых у поставщика товаров в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по договору уступки права требования другому лицу.

Исходя из положения части 1 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) документально подтверждённые расходы, связанные с осуществлением ИП предпринимательской деятельности, должны быть фактически им произведены. Только при таком условии ИП вправе включить их в состав профессиональных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога (часть 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 168 НК).

Контакты специалиста:
Телефон: +375 (29) 719-40-20 Все контакты