- Кафе
- Рестораны
- Салоны красоты
- Парикмахерские
- Автосервисы
- Автозапчасти
- Турфирмы
- Такси
- Прокат авто
- Медицинские центры
- Оптика
- Стоматологии
- Одежда
- Детские магазины
- Обувь
- Мебель
- Окна
- Двери
- Натяжные потолки
- Кондиционеры
- Тренажерные залы
- Фитнес-клубы
- Обучение, курсы
- Лазертаг
- Свадебные салоны
- Доставка воды
- Бани и сауны
- Бассейны
- Копицентры
- Автошколы
- Агентства недвижимости
- Ремонт мобильных
- Ритуальные услуги
- Стройматериалы
- Ворота
- Цветы
- Реклама
- Прокат
- Базы отдыха
- Гостиницы
- Достопримечательности
- Кинотеатры
- Шины
- Ковры
- Ломбарды и займы
Проводки по лизингу
Добрый день! Прошу помочь разобраться с проводками по лизингу.
Взяли в лизинг ОС. По договору на балансе у лизингополучателя. Погашение основной стоимости и лизинговой ставки производится по курсу НБ РБ на дату оплаты согласно графику (15-го числа каждого месяца). Интересуют суммовые разницы от погашения основной стоимости. Общая сумма — 10200 у.е.
Авансовый платёж 24.03 — 4050 у.е. (курс — 1.8842). Погашение основной стоимости 14.04 — 504 у.е. (курс — 1.8865).
24.03: дебет 76, кредит 51 — аванс (4050 у.е. × 1.8842 = 7631.01)
24.03: дебет 08, кредит 76 — поступление предмета лизинга (8500 × 1.8842 = 16015.7)
24.03: дебет 18, кредит 76 — НДС (1700 × 1.8842 = 3203.14)
Остаток на 76: 11587.83.
И вот тут-то у меня возникает несколько вариантов.
Вариант 1
14.04: дебет 76, кредит 51 — лизинговый платёж (504 × 1.8865 = 950.80)
14.04: дебет 91, кредит 76 — суммовые разницы (504 × (1.8865 − 1.8842) = 1.16)
Остаток на 76: 10638.19
Вариант 2
14.04: дебет 76, кредит 51 — лизинговый платёж (504 × 1.8865 = 950.80)
14.04: дебет 91, кредит 76 — суммовые разницы (6150 × (1.8865 − 1.8842) = 14.15)
Остаток на 76: 10651.18
Вариант 3 (так делает программа автоматически)
14.04: дебет 91, кредит 76 — курсовые разницы (6150 × (1.8865 − 1.8842) = 14.15)
14.04: дебет 76, кредит 51 — лизинговый платёж (504 × 1.8865 = 950.80)
14.04: дебет 91, кредит 76 — суммовые разницы (504 × (1.8865 − 1.8842) = 1.16)
Остаток на 76: 10652.34
На последний день месяца при закрытии месяца ничего не начисляется. Я так поняла, что на последний день месяца нужно будет переоценивать задолженность только с 2018 года, а сейчас этого делать не надо. Сейчас нужно переоценивать задолженность только на дату платежа. Хотя программа автоматом при закрытии месяца переоценивает, я вручную убираю эти переоценки.
Очень прошу помочь разобраться. Совсем запуталась. Какой же из вариантов проводок правильный?
Здравствуйте, Анна!
Вопрос слишком объёмный для бесплатной консультации, поэтому вкратце поясню следующее:
- если расчёты осуществляются в белорусских рублях, то переоценка обязательств вами не производится;
- нужно определиться, как в учётной политике Вы закрепили порядок отражения лизинговых операций;
- есть тонкости при принятии НДС к вычету, начислении амортизации и т.д.
Порядок бухгалтерского учёта предмета лизинга в том случае, когда по условиям договора лизинга предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, в настоящее время установлен п. 14 Инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденной Постановлением МФ РБ от 30.04.2004 г. №75.
Лизингополучатель в соответствии с принятым порядком отражения обязательств по договору лизинга осуществляет начисление лизингового платежа (за исключением сумм, возмещающих контрактную стоимость предмета лизинга):
- по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию», 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарам, работам, услугам» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Обязательства по лизингу» на сумму текущего платежа по договору лизинга;
- либо по дебету счетов 97 «Расходы будущих периодов», 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарам, работам, услугам» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Обязательства по лизингу» на всю сумму причитающегося по договору лизинга платежа и по мере наступления срока, указанного в договоре, списывает соответствующую сумму лизингового платежа с кредита счета 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию» (подп. 14.4 Инструкции №75).
Согласно п. 15 Инструкции №75 лизингополучатель суммовые разницы, возникающие при погашении кредиторской задолженности по договору лизинга, отражает по лизинговым платежам в части контрактной стоимости, если договором лизинга предусмотрен выкуп предмета лизинга, по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» до ввода предмета лизинга в эксплуатацию и дебету счета 01 «Основные средства», субсчёт «Присоединённая стоимость предмета лизинга» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» после ввода предмета лизинга в эксплуатацию в конце отчетного квартала и (или) года.
В соответствии с п. 15 Инструкции №75 лизингополучатель суммовые разницы, возникающие при погашении кредиторской задолженности по договору лизинга в части вознаграждения лизингодателя, отражает по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (порядок отражения суммовых разниц в регистрах бухгалтерского учёта лизингополучателя не зависит от условий договора лизинга (будет ли договор лизинга завершён выкупом предмета лизинга либо нет, у кого на балансе по условиям договора находится предмет лизинга и т. п.)).
