Ещё
- Кафе
- Рестораны
- Салоны красоты
- Парикмахерские
- Автосервисы
- Автозапчасти
- Турфирмы
- Такси
- Прокат авто
- Медицинские центры
- Оптика
- Стоматологии
- Одежда
- Детские магазины
- Обувь
- Мебель
- Окна
- Двери
- Натяжные потолки
- Кондиционеры
- Тренажерные залы
- Фитнес-клубы
- Обучение, курсы
- Лазертаг
- Свадебные салоны
- Доставка воды
- Бани и сауны
- Бассейны
- Копицентры
- Автошколы
- Агентства недвижимости
- Ремонт мобильных
- Ритуальные услуги
- Стройматериалы
- Ворота
- Цветы
- Реклама
- Прокат
- Базы отдыха
- Гостиницы
- Достопримечательности
- Кинотеатры
- Шины
- Ковры
- Ломбарды и займы
Как правильно определять доход по экспедиции в валюте, если дата инвойса от перевозчика не совпадает с датой разгрузки?
Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным автомобильным грузоперевозкам.
Большое количество сделок проводится с нерезидентами, как заказчиками, так и перевозчиками. Расчеты в валюте или эквиваленте бел. руб. или др. валют.
Датой оказания услуг по экспедиции в учетной политике прописана дата разгрузки.
Акт выполненных работ заказчику выставляется датой разгрузки. А дата составления актов (инвойсов, счетов...) от перевозчика на практике может оказаться другой. Инвойс в международном документообороте может быть одновременно и актом и счетом, и может быть выписан до начала перевозки. Или составлен на несколько дней позже даты выгрузки.
Мы применяем ко всем документам курс валюты на дату разгрузки, т.е. дату составления акта заказчику. Исключение, если были авансы.
- Как правильно определять доход по экспедиции в валюте, если дата инвойса от перевозчика не совпадает с датой разгрузки?
- Правомерно ли составлять акт заказчику датой разгрузки, если инвойс от перевозчика получен, но в нем более поздняя дата?
Здравствуйте, Наталья Александровна!
- Если вознаграждение выражено в иностранной валюте, то нужно еще учитывать и особенности его пересчета в белорусские рубли. Так, при получении от клиента авансовых платежей в полном объеме или какой-либо части вознаграждение (выручка) в части полученной предоплаты показывается экспедитором в белорусских рублях по официальному курсу на дату (даты) получения предоплаты, а в оставшейся части (если она имеется) — на дату признания выручки. Если же авансовые платежи клиент не проводит, выручка показывается экспедитором в белорусских рублях по официальному курсу на дату ее признания (ч. 1 п. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 N 69 (далее — Стандарт № 69)).
Выраженная в иностранной валюте дебиторская задолженность клиента за оказанные ему ТЭУ пересчитывается на каждый последний календарный день месяца (отчетную дату) и на дату ее погашения исходя из официального курса иностранной валюты (ч. 1 п. 3 ст. 12 Закона N 57-З). При этом возникшие курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как расходы (доходы) по финансовой деятельности (абз. 6 п. 15 Инструкции N 102, п. 7 Стандарта N 69).
В ходе исполнения договора транспортной экспедиции экспедитор может вступать в отношения с третьими лицами от своего имени или от имени клиента (ст. 18 Закона N 124-З).
Чаще всего для оказания ТЭУ экспедиторы привлекают перевозчиков, которые непосредственно осуществляют доставку грузов до мест назначения (п. 1 ст. 739 ГК).
В учете экспедитора следует отразить две записи: Д-т 76-К-т 60 и Д-т 62- К-т 76 на сумму, подлежащую возмещению клиентом (п. 47, 48, 59 Инструкции № 50).
Т.о на дату составления акта с клиентом сумма в валюте известна (оговорена в договоре), свою выручку вы определите на дату составления акта с клиентом, а расчеты с клиентом за услуги третьих лиц будите переоценивать и курсовые отражать через 91 счет.
Примечание. Дополнительно о дате отражения хозяйственных операций по возмещению расходов см. подп. 3.3 п. 3 разъяснения Минфина, МНС от 11.04.2019 N 15-1-5/105/2-2-10/00891.
- Второй вопрос мне не совсем понятен, ведь с перевозчиком у вас также есть договор с какой-то фиксированной суммой в валюте.
3 комментария
id74525
Спасибо, что уделили внимание нашему вопросу.
Мы перевозчики, в договорах с заказчиком предусмотрено, что имеем право привлекать третьих лиц для выполнения заказа.
Д-т 62 К-т 90.1 доход экспедитора
Д-т 62 К-т 60 услуги перевозчика.
Заказчик получает один наш акт, в котором не видно чьим транспортом была перевозка, нашим собственным, или привлеченным. Поэтому рассматривает его с точки зрения услуги перевозчика, датой оказания которой является дата разгрузки.
У нас возникает трудность с определением даты оказания услуг заказчику, если от перевозчика-нерезидента поступает инвойс (счет, акт) с датой отличной от даты разгрузки.
Условно, авансов (предоплат в валюте) не было.
Например, дата разгрузки 30.09.2020. - это является датой оказания транспортных услуг по НК (и заказчики РБ требуют соблюдать именно эту дату).
Мы заказчику выставляем акт 30.09.2020.
А перевозчик - нерезидент выставляет акт 02.10.2020. Сумма в валюте определена в заявке или в счете (инвойсе...).
Вопросы:
- по какому курсу определять сумму бел. руб. по услугам перевозчика, чтобы определить наш доход по экспедиции.
- какой датой правильно выставить акт заказчику.
По состоянию на 30.09 курс за 02.10 еще не определен.
Мы перевозчики, в договорах с заказчиком предусмотрено, что имеем право привлекать третьих лиц для выполнения заказа.
Д-т 62 К-т 90.1 доход экспедитора
Д-т 62 К-т 60 услуги перевозчика.
Заказчик получает один наш акт, в котором не видно чьим транспортом была перевозка, нашим собственным, или привлеченным. Поэтому рассматривает его с точки зрения услуги перевозчика, датой оказания которой является дата разгрузки.
У нас возникает трудность с определением даты оказания услуг заказчику, если от перевозчика-нерезидента поступает инвойс (счет, акт) с датой отличной от даты разгрузки.
Условно, авансов (предоплат в валюте) не было.
Например, дата разгрузки 30.09.2020. - это является датой оказания транспортных услуг по НК (и заказчики РБ требуют соблюдать именно эту дату).
Мы заказчику выставляем акт 30.09.2020.
А перевозчик - нерезидент выставляет акт 02.10.2020. Сумма в валюте определена в заявке или в счете (инвойсе...).
Вопросы:
- по какому курсу определять сумму бел. руб. по услугам перевозчика, чтобы определить наш доход по экспедиции.
- какой датой правильно выставить акт заказчику.
По состоянию на 30.09 курс за 02.10 еще не определен.
id74525
А еще при отсутствии справки нерезидента нужно заплатить налог на доходы иностранных лиц. По какому курсу? На дату акта перевозчика 02.10 или на дату разгрузки 30.09?
В связи с проводкой Д-т 62 К-т 60 мы не можем применить разные курсы
В связи с проводкой Д-т 62 К-т 60 мы не можем применить разные курсы
Анжелика Фоминова
Налог исчисляется на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы. Она определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа) (п. 1 ст. 191 НК).
Выбрав по данным бухучета наиболее раннюю из дат (дату оказания услуги или дату ее оплаты), организация указывает ее в качестве даты начисления дохода (платежа) в гр. 4 раздела I налоговой декларации по налогу на доходы. На эту дату исходя из официального курса, установленного Нацбанком, определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога.
Выбрав по данным бухучета наиболее раннюю из дат (дату оказания услуги или дату ее оплаты), организация указывает ее в качестве даты начисления дохода (платежа) в гр. 4 раздела I налоговой декларации по налогу на доходы. На эту дату исходя из официального курса, установленного Нацбанком, определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога.
