Как происходит передача недвижимости в хозяйственное ведение?

Добрый день, Оксана!

1. Отражена сумма накопленной амортизации Д 02 К 01
2. Отражена остаточная стоимость Д 91-4 К 0-1
3. Отражен результат от выбытия помещения, не учитываемый при налогообложении прибыли Д 99 К 84.

Данное помещение приобреталось не физическим лицом, а ООО за счёт средств ООО. Таким образом у учредителя — физического лица ЧУП возникает доход, облагаемый подоходным налогом. Дата изъятия недвижимого имущества признается датой получения физическим лицом — учредителем частного унитарного предприятия дохода в натуральной форме.

Величину полученного дохода бухгалтер определяет в следующем порядке:

1. Определяется остаточная стоимость остаточная по данным бухгалтерского учета (с учетом налога на добавленную стоимость);
2. На дату изъятия помещения, определяется рыночная стоимость помещения. В размере оценочной стоимости, определенной БТИ. При отсутствии стоимости, определенной БТИ, стоимость помещения определяется в размере стоимости, определенной в порядке, установленном Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2008 г. № 187 (далее — Положение).
3. Сравниваем стоимость помещения, определенную бухгалтером самостоятельно со стоимостью, определенной БТИ или в порядке, установленном Положением. В качестве налоговой базы для подоходного налога следует применять наивысшую из полученных стоимостей.

ЧУП, как налоговый агент обязан удержать подоходный налог в день передачи учредителю изымаемого помещения. Удержание следует производить из любых доходов, причитающихся учредителю (зарплата, премия, дивиденды и т.п.). Если на момент изъятия помещения учредителю не выплачиваются доходы в денежной форме, то учредитель обязан внести в кассу организации подоходный налог для дальнейшего перечисления от ЧУП в бюджет.

При отказе учредителя внести сумму подоходного налога в кассу ЧУП, как налоговый агент обязан в месячный срок со дня передачи помещения направить в налоговый орган по месту жительства учредителя письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу.

2. Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений в долгосрочные активы (п.10 Инструкции № 26). Таким образом, помещение следует принять к учету по стоимости, указанной в оценке БТИ.
   
   Д 08 К 98 отражена стоимость безвозмездно полученных от других лиц основных средств (если по основным средствам начисляется амортизация) или 91 (если по основным средствам не начисляется амортизация).

Стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается на протяжении сроков их полезного использования по дебету счета 98 в составе доходов будущих периодов и кредиту счета 91 на сумму начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств от их первоначальной стоимости (п.11 Инструкции № 26).

Принято помещение к учёту в качестве основного средства Д 01 К 08.

Начисление амортизации Д 20,26,44 К 02 и Д 98 К 91

Организациям и индивидуальным предпринимателям предоставлено право не начислять амортизацию с 1 января по 31 декабря 2018 г., а также в последующие годы (часть первая п. 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.10.2017 № 802 «О неначислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам в 2018 и последующих годах» (далее — постановление № 802)).

Налог на недвижимость не начисляется, если площадь всех помещений, принадлежащих ЧУП менее 1000 м.кв. Но есть нюансы.

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа, реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав не признается, поэтому налоги из выручки уплачивать не нужно (УСН, НДС).