Как учитывать доходы от выдачи трудовой книжки сотруднику?

Добрый день, Игорь!

1. При реализации трудовых книжек стоимость бланков трудовых книжек учитывается при исчислении налога на прибыль в составе выручки и в составе затрат (статьи 168, 169 НК-2019).

2. При исчислении НДС налоговая база при реализации приобретенных бланков трудовых книжек и (или) вкладышей к ним определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой этих бланков. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость. (пункт 22 статьи 120 НК-2019).

Исходя из вышеизложенного, в выручку по НДС реализация трудовых книжек не включается, в налоговой декларации не отражается, к вычету НДС не принимается, ЭСЧФ не создается, так как налоговая база равна нулю. Отражение входного НДС в составе затрат Д 20(23,25,26,29,44) К 18.

Также обращаю Ваше внимание, что реализация трудовой книжки происходит, как правило, не при увольнении работника, а при выдаче её работнику (то есть при оформлении приёма на работу).