Должна ли часть суммы входного НДС полностью соответствовать остаткам по счетам?

Наталья
27 марта 2019 в 18:45

В 2019 году введена необходимость заполнения строки 15 в разделе 4 налоговой декларации по НДС: суммы НДС, отражённые в учёте плательщика, но не признаваемые налоговыми вычетами на конец отчётного периода.

В декларациях за январь/февраль 2019 года ошибочно эта строка не была заполнена. В организации по счёту 18 выделены субсчета 18/1,18/2,18/3,18/9 для учёта входного НДС соответственно по ОС; НМА; товарам (работам, услугам) и НДС, начисленного по товарам, ввезённым из ЕАЭС. Счёт 18/5 применяется для учёта сумм НДС, по которым подписаны ЭСЧФ.

Фактически на остатке в Д 18/3 у организации имеются значительные суммы НДС, не принятые к вычету, основная часть которых образовалась, когда ЭСЧФ ещё не применялись. По вновь поступающим документам в сумме согласно ПУД входной НДС относится на Д 18/3, а после подписания ЭСЧФ делается проводка Д 18/5 К 18/3, а затем — после оформления декларации — Д18/5 К68/2.1.

При этом Д 18/5 уменьшается на сумму Д 90/10 К 18/5 по испорченным товарам. В ЭСЧФ сумма испорченных товаров никак не отражается, т.е. в КК вычеты больше, чем отраженные в декларации

Организация планирует часть входного НДС на счёте 18/3 учесть в вычетах прошлых лет в уточнённых декларациях за прошлые налоговые периоды. Соответственно остатки, отражаемые в декларациях 2019 г . в строке 15, уменьшаться, но не отразятся в сумме вычетов раздела 1 НД.

Оставшуюся часть входного НДС на 18/3 рассматривает для возможного списания в 90/10 как не участвующий в налогообложении прибыли, поскольку невозможно на данный момент установить причину его образования.

Неясно, можно ли организации указывать всю сумму остатков по Д 18 счёта либо только сумму образовавшуюся после введения ЭСЧФ (которую нельзя вычленить фактически), необходимо ли в строке 15 учитывать суммы НДС по испорченным товарам, а также как повлияет на результаты камерального контроля значительное изменение сумм в строке 15, если в вычетах 2019 года они не будут использованы.

Должна ли сумма, указанная в строке 15 полностью соответствовать остаткам по счетам 18/1, 18/2, 18/3, 18/9 на конец каждого отчётного периода? Либо только попавшим туда суммам после начала выставления ЭСЧФ?

Чаплинская Елена Сергеевна
1 апреля 2019 в 12:57
Задать вопрос специалисту

Добрый день!

  • Сумма уменьшения налоговых вычетов по порче, утрате товаров отражается в строке 6.3 раздела IV части I декларации.
  • Обращаю ваше внимание, что хозяйственные операции должны отражаться в учёте на момент их совершения. По вычетам прошлых лет необходимо создать уточнённые декларации, в которых нужно зачесть не принятые вычеты (при наличии оснований). Таким образом в карточке лицевого счёта по НДС у Вас возникнет переплата. В строке 15 декларации эти вычеты отражаться не должны. При этом в бухгалтерском учёте нужно произвести исправление ошибок на момент их выявления, т.е. 2019 годом.
  • После исправления ошибочных записей в бухгалтерском учёте, сальдо по 18 счёту должно соответствовать данным АИС «Учёт счетов-фактур», т.е. на 18 счёте у Вас останутся не зачтёнными суммы НДС, по которым отсутствуют ЭСЧФ, по которым получены ЭСЧФ, но не подписаны и т.д.
Контакты специалиста:
Телефон: +375 (29) 514-62-95 Все контакты
Чтобы комментировать, .