Можно ли списывать долги реорганизованных предприятий и нужен ли акт сверки с новым наименованием дебитора?

Добрый день, Людмила!

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, признается в бухгалтерском учете расходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (в случае отсутствия или недостаточности резерва по сомнительным долгам), в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 39 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности отражается на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности. Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в состав внереализационных расходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности. В налоговом учёте действуют аналогичные нормы. Реорганизация наступила позже срока истечения исковой давности.

Соответственно, если вы хотели списать задолженность по причине истечения срока исковой давности, то следовало отразить списание в бухгалтерском учёте 17.06.2017. Учесть в составе внереализационных расходов при составлении налоговой декларации за 2 квартал 2016 года.

Если всё-таки хотите списать задолженность, как ошибочно не списанную в 2017 году, то следует подать налоговую декларацию за 2017 год. А в бухгалтерском учёте ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов.

При этом в бухгалтерской отчетности корректируется вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период. (п.12 Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета»).

Если вы хотите прервать течение срока исковой давности, то можно сделать акт сверки, попросить уведомление о реорганизации. Но, тогда списать задолженность в 2017 году не получится, так как срок исковой давности начинает течь заново.