Что делать если обнаружил ошибку по выручке за прошлый год?

Здравствуйте, Сергей!

Организация (ИП) на УСН может отразить в книге ошибочно неучтенные суммы в месяце обнаружения ошибки. Основанием для внесения корректировок в книгу служит бухгалтерская справка.

В связи с обнаружением ошибки вы обязаны внести изменения и дополнения в декларацию по налогу при УСН. Но прежде нужно внести корректировки в книгу. Законодательством не установлено, как это можно сделать. Определен лишь порядок отражения в книге ошибочно неучтенных сумм НДС.

Их положено отражать в том месяце, в котором обнаружена ошибка. Полагаю, такой же порядок можно применить и в отношении ошибочно неучтенных сумм выручки.

Любые корректировки в книге должны быть обоснованными. Их нужно подтвердить первичным учетным документом. Например, целесообразно оформить бухгалтерскую справку. При ее оформлении нужно руководствоваться правилами составления первичных учетных документов, установленными для организаций, ведущих бухучет и отчетность.

Таким образом полагаю, что вам следует:

1. Представить уточненную налоговую декларацию за 2020 на титульном листе такой декларации по УСН следует проставить признак внесения изменений - знак «X».
2. Оформление «уточненной» книги учета доходов и расходов за прошлые налоговые периоды (например, замена отдельных ранее заполненных листов книги на новые и т.п.) нормативными правовыми актами не предусмотрено.
3. Отдельного раздела в книге учета доходов и расходов для отражения исправления ошибок, выявленных за прошлые налоговые периоды, также не предусмотрено.

По моему мнению, не отражать в книге учета доходов и расходов корректировку за 2020 год будет неверным, так как книга учета доходов и расходов прежде всего предназначена для систематизации, накопления и отражения информации, необходимой для правильного исполнения налоговых обязательств.

Заменять ранее заполненные листы книги учета доходов и расходов на новые, т.е. фактически «удалять» ранее отраженную в книге учета доходов и расходов информацию, также неверно, поскольку в 2020 году в соответствии с имевшимися на тот момент у ИП ПУД и информацией книга была заполнена верно, а необходимость корректировки появилась только в 2021 году в связи с появлением новой информации и новых данных.

На основании вышеизложенного наиболее правильным в рассматриваемой ситуации будет введение в в книгу учета доходов и расходов дополнительных граф, в которых будет отражена информация о корректировке налоговой базы по УСН за прошлые налоговые периоды.

Наименование и структура таких граф определяется ИП самостоятельно. Данная сумма при составлении декларации за 2021 год учитываться не будет, так как найдет свое отражение в уточненной декларации за 2020 год.