Нужно ли ещё оплачивать покупателю из РБ НДС или данный вид не облагается налогом?

Здравствуйте, Алексей!

В своем ответе исхожу из формулировок вашего вопроса, однако для точности, конечно, нужно читать договор.

При реализации услуг, имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации, приобретающие данные услуги, имущественные права. Такие организации имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 НК (п. 1 ст. 114 НК).

Таким образом, определение места реализации при приобретении имущественных прав ( лицензии) у нерезидента является ключевым.
Место реализации услуг, имущественных прав определяется в соответствии (п. 4 ст. 115 НК):

• с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов в случае реализации услуг, имущественных прав в государствах - членах Евразийского экономического союза;
• ст. 117 НК - в иных случаях.

Место реализации компьютерной программы, лицензии, услуг по сопровождению ПО определяется по месту нахождения (деятельности) их покупателя. Соответственно, у белорусского ООО возникает обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС (подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, подп. 1.4 ст. 117 НК).

НДС в рассматриваемой ситуации исчисляется "сверху" по ставке 20% (ч. 1 п. 39 ст. 120, подп. 3.1 ст. 122, ч. 1 п. 2 ст. 128 НК):

НДС = налоговая база х ставка = стоимость услуг (прав) х 20 / 100.

При этом стоимость принимается до удержания налога на доходы, т.е. НДС следует исчислить с полной стоимости услуг (ч. 3 п. 29 ст. 121 НК).
Исчисляется НДС на момент, на который приходится день платы нерезиденту за приобретенные услуги, имущественные права, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств (ч. 1 п. 29 ст. 121 НК).

При приобретении услуг, имущественных прав у нерезидента ООО обязано создать ЭСЧФ и направить его на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации (подп. 2.4, 9.1 ст. 131 НК).

Суммы НДС, исчисленные при приобретении услуг, имущественных прав у нерезидента, признаются уплаченными в бюджет 22-го числа месяца представления декларации по НДС за тот отчетный период, за который исчислены суммы НДС по таким объектам (п. 9 ст. 132 НК).

После признания сумм НДС уплаченными их можно взять к вычету. Вычет производится в отчетном периоде, следующем за периодом исчисления НДС. Основанием для вычета служит декларация по НДС и ЭСЧФ, направленная на Портал (подп. 5.2 ст. 132, п. 11 ст. 133 НК).

Вместе с тем ООО вправе исчисленные при приобретении услуг, имущественных прав у нерезидента суммы НДС отнести на увеличение стоимости таких услуг, имущественных прав (п. 11 ст. 132 НК).

Также не забудьте оплатить налог на доходы нерезидента.