Может ли налоговая посчитать реализацией товара, если ИП выписывал товар по ТТН на себя и для собственных нужд?

Здравствуйте, Владимир.

В соответствии со ст. 31 Кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З (ред. от 29.12.2020) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)» (далее — НК).

Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.

Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав могут признаваться также иные операции в случаях, предусмотренных Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Полагаю, что изложенные в Вашем вопросе факты следует относить к реализации товаров.

В обязанности плательщика входит (ст. 22 НК) в том числе: обеспечивать зачисление выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационных доходов на свои текущие (расчетные) банковские счета в банке в соответствии с правовым режимом этих счетов и осуществление платежей с них в порядке, предусмотренном законодательством. Указанный порядок зачисления выручки должен быть обеспечен со дня образования задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и иным платежам в республиканский и местные бюджеты, а также задолженности по штрафам за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и против порядка налогообложения до полного ее погашения (п. 1.12.); обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей (1.15).

Документами, подтверждающими приобретение товаров на территории государств - членов Евразийского экономического союза, будут являться документы, выписанные поставщиком товаров. (Разъяснение Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь "О наличии у индивидуальных предпринимателей документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей" (размещено на официальном интернет-сайте МНС 15.11.2019).
Не признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездная передача имущества, принадлежащего физическому лицу, работ, услуг другому физическому лицу, состоящему с ним в браке, отношениях близкого родства или свойства, если такая передача не связана с осуществлением предпринимательской деятельности; (п.2.7.6. ст. 31 НК).

Ответственность за неуплату или неполную уплату суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа предусмотрена ст.13.6 Кодекса Республики Беларусь от 21.04.2003 N 194-З (ред. от 18.12.2019) «Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях» (с изм. и доп., вступившими в силу с 29.03.2020).

В соответствии с пунктом 6 статьи 33 НК плательщик вправе до назначения проверки самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и уплатить налог. При наличии оснований и во избежание налоговых претензий и судебных споров плательщик может самостоятельно вернуть все на свои места: выручку, затраты.

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by создан раздел «Примеры корректировки налоговой базы, применяемой налоговыми органами». который актуализируется по мере наработки правоприменительной практики.