- Кафе
- Рестораны
- Салоны красоты
- Парикмахерские
- Автосервисы
- Автозапчасти
- Турфирмы
- Такси
- Прокат авто
- Медицинские центры
- Оптика
- Стоматологии
- Одежда
- Детские магазины
- Обувь
- Мебель
- Окна
- Двери
- Натяжные потолки
- Кондиционеры
- Тренажерные залы
- Фитнес-клубы
- Обучение, курсы
- Лазертаг
- Свадебные салоны
- Доставка воды
- Бани и сауны
- Бассейны
- Копицентры
- Автошколы
- Агентства недвижимости
- Ремонт мобильных
- Ритуальные услуги
- Стройматериалы
- Ворота
- Цветы
- Реклама
- Прокат
- Базы отдыха
- Гостиницы
- Достопримечательности
- Кинотеатры
- Шины
- Ковры
- Ломбарды и займы
Когда организация должна начислить НДС в соответствии с отражёнными в декларации суммами уплаты налога на доходы?
Уплата НДС в зависимости от уплаты налога на доходы иностранных организаций (ОСН).
Организации, расположенной на Украине, оплачен аванс 16.07.2019 г. в размере 30% от 1000 долл. за приобретение консультационных услуг. По итогам их выполнения подпишется акт оказанных услуг и после переведется оставшаяся часть денег по договору.
Планируется оплатить налог на доходы из средств иностранца, т.е. при проведении второго платежа осуществить оплату на 150 долл. меньше (15% от суммы договора).
В декларации по налогу на доходы отразится дата:
- перечисления 30% предоплаты 16.07.2019;
- акта оказания услуг — предположительно 10.08.2019;
- и расчет налога на соотвествующие даты.
На указанный вид услуг необходимо начислить НДС по факту перечисления денежных средств иностранцу.
- Первое начисление НДС 300×20/100 = 60 долл по курсу на 16.07.2019.
- Второе начисление НДС 1000-300-150 = 550×20/100 = 110 долл по курсу на дату окончательного платежа.
Однако акт услуг составлен будет на 1000 долл. Следовательно, на 150 долл., которые будут оплачены как налог на доходы, необходимо также начислить НДС (поскольку будет осуществлена проводка Д 60 К 68 — как погашение долга перед поставщиком).
Должна ли организация начислить НДС в соответствии с отраженными в декларации суммами уплаты налога на доходы, которая будет подана в октябре 19 г.? Правомерно ли осуществить проводки по начислению налога на доходы Д 60 К68 по итогам июля и августа, не подав к этому моменту декларацию по налогу на доходы, с целью своевременно начислить НДС в соответствии с датами погашения обязательств перед поставщиком — 16.07. и 10.08.
Либо уплату НДС в части 150 долларов, которые планируется не переводить с расчетного счета поставщику, нужно осуществить после подачи декларации по налогу на доходы.
Какой момент фактической реализации в данной ситуации? Благодарю за внимание!
Добрый день!
- НДС: моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается, за исключением случая, установленного частью второй п.29 ст.121 НК, день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
- 16.07.2019 — 300 дол.
- 10.08.2019 — 700 дол.
Отражается в декларации за 3 квартал 2019.
Плательщики обязаны создать ЭСЧФ, в том числе при исчислении НДС при реализации на территории товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учёте в налоговых органах Республики Беларусь. Электронный счёт-фактура, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося покупателем, создается и направляется на Портал при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах Республики Беларусь. Электронный счёт-фактура создаётся по каждой операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав и направляется плательщиком на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь, т.е. 20.08 — на сумму 300 дол. и 20.09 — на сумму 700 дол.
- Налог на доходы иностранных юридических лиц: днём начисления дохода (платежа) иностранной организации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признается наиболее ранняя из следующих дат:
2.1. дата отражения в бухгалтерском учёте факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг.
2.2. дата отражения в бухгалтерском учёте обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, за исключением доходов от долговых обязательств по предоставленным кредитам, займам, роялти, операций по реализации (погашению) ценных бумаг (кроме акций), реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
2.3. дата отражения в бухгалтерском учете факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации.
В вашем случае дата отражения в БУ факта выполнения услуг (п.2.1) = дате подписания акта выполненных работ (приблизительно 10.08.2019) = дате выплаты дохода (п.2.3)(приблизительно 10.08.2019). Сумма налога составит: ((300 дол. курс оплаты) + (700 дол. курс оплаты)) *15%, удерживается из суммы, причитающейся нерезиденту.
Отражается в декларации за 3 квартал 2019.
