Как оприходовать выручку

Здравствуйте, Елена!

1. Организация самостоятельно определяет порядок и сроки сдачи выручки в Приказе руководителя, оформленном в письменном виде (п. 12 Инструкции № 107). В соответствии с п. 14 Инструкции № 107 для обеспечения бесперебойного функционирования организации устанавливается величина размера потребности в разменных наличных деньгах на одно рабочее место кассира. Размер потребности в разменных наличных деньгах устанавливается решением руководителя с учётом необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления наличных денег в банки, обеспечения сохранности, а также специфики работы (розничная торговля, общественное питание, услуги и т.п.). Размер потребности в разменных наличных деньгах определяется на конкретное время, установленное руководителем для сдачи выручки главному (старшему) кассиру, а при его отсутствии — на время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию связи. Таким образом, размер потребности в разменных наличных деньгах устанавливается решением руководителя организации. Сумма наличных денег, которая остается на конец дня в денежном ящике кассового аппарата, указывается в графе 13 книги кассира. Если отсутствует Приказ, устанавливающий размер потребности в наличных деньгах на каждой точке приёма денежных средств, сроки сдачи выручки в центральную кассу или банк отсутствуют, то считается, что выручка сдавалась с нарушением сроков сдачи выручки. В Вашем случае имеется две кассы: одна — центральная касса организации (50.1), вторая — касса гостиницы (50.2). При приёме наличных денежных средств администратором пробивается кассовый чек на сумму 1 050 000 и отражается в гр. 8 книги кассира, данную хозяйственную операцию в учёте бухгалтер отражает проводкой Д 50.2 К 90 ( т.е отражается вся фактическая выручка). При сдаче денег бухгалтеру-кассиру выписывается ПКО на фактически сданную сумму, делается запись в гр. 12, т.е. в центральную кассу организации приходуется столько, сколько администратор сдаёт: Д 50.1 К 50.2 — 1 000 000 руб. Ваша «разменка» — 50 000 руб. отражается в гр. 13. Сальдо по сч. 50.2 соответствует фактическому остатку «разменки» в кассе гостиницы.
2. Отражение выручки при сменной работе КСА.

• покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию, товары;
• сумма выручки может быть определена;
• организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;
• расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.

При этом дата оплаты значения не имеет. Вместе с тем при реализации товаров за наличный расчёт или посредством банковской платёжной карточки дата отпуска покупателю, как правило, совпадает с датой получения оплаты. По окончании рабочего дня (смены) кассир обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование: суточный (сменный) отчёт (Z-отчёт) (п. 18 Положения № 924/16).

В рассматриваемой ситуации в объекте круглосуточный режим работы, и администраторы, видимо, работают посменно. Следовательно, выручку от реализации товаров можно определить по мере снятия каждой сменой суточного (сменного) отчёта (Z-отчёта).

Таким образом, при приёме наличных денег и банковских платёжных карточек в качестве средства платежа с использованием кассового оборудования выручка от реализации товаров отражается не по каждому покупателю, а в целом за рабочий день (смену), и не по окончании суток (т.е не в 24 часа), а по окончании смены в 8:00.

Поскольку выручка определяется на основании суточного (сменного) отчёта (Z-отчёта), датой которого является дата окончания смены, то в бухгалтерском учёте организации выручка от реализации товаров учитывается на дату вывода суточного (сменного) отчёта (Z-отчёта) с составлением бухгалтерских записей: Д-т 50.2 К-т 90 — на сумму выручки от реализации товаров за наличные денежные средства за рабочий день (смену).

Суточный (сменный) отчёт (Z-отчёт) не является первичным учётным документом. Полагаю, что в данном случае для составления бухгалтерских записей в учёте целесообразно разработать и утвердить первичный учётный документ с указанием обязательных сведений. Ведь для вас этот момент будет существенным при окончании каждого месяца, т.е. администратор заступил в 20:00 31 числа, а Z-отчёт снял 1 числа.