Поставщик представил корректировочный акт оказанных услуг и вернул часть денег на расчётный счёт

Здравствуйте, Арина!

В 2014 году была введена новая норма, определяющая, что выручка по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и затраты корректируются в случае увеличения или уменьшения цены (п. 7 ст. 127 НК). Данная корректировка осуществляется на дату, по состоянию на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены.

Ранее, если реализация товара (работ, услуг), имущественных прав и изменение цены на них приходились на разные налоговые периоды, необходимо было представлять налоговую декларацию (расчёт) по налогу на прибыль с изменениями и (или) дополнениями за тот налоговый период, в котором была отражена реализация (п. 8 ст. 63 НК (в ред. 2013 г.).

Обратите внимание, что при уменьшении (увеличении) цены товара может измениться и сумма НДС, предъявленная в первичных учётных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг). В таком случае для уточнения предъявленной суммы НДС необходимо оформить акт сверки расчётов (п. 8 ст. 105 НК). По моему мнению, этот документ может служить основанием для корректировок не только по НДС, но и по налогу на прибыль.

С 2015 года установлены исключения, при которых не применяется корректировка выручки и затрат или применяется особый порядок их отражения (п. 7 ст. 127 НК).