Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте организации перерасчёт услуг за декабрь 2015?

Здравствуйте, Рита!

В данном случае имеет место изменение в учётной оценке. Учётная оценка — стоимостная оценка активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации в бухгалтерском учёте и (или) отчётности (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учёте и отчётности»).

Правила бухгалтерского учёта активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов при изменениях учётной политики, изменениях в учётных оценках, исправлении ошибок и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчётности организаций определяет Национальный стандарт бухгалтерского учёта и отчётности «Учётная политика организации, изменения в учётных оценках, ошибки», утверждённый Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80.

Неточность в вычислениях при ведении бухгалтерского учёта и (или) составлении бухгалтерской отчётности, выявленная в результате появления новой информации, не является ошибкой и признаётся изменением в учётной оценке (ч. 2 п. 8 Национального стандарта № 80).

Сумма изменения в учётной оценке, за исключением изменения, указанного в ч. 2 п. 7 Национального стандарта № 80, отражается в составе:

• доходов или расходов того отчётного периода, в котором произошло это изменение, если это изменение влияет на показатели бухгалтерской отчётности за отчётный период.

Согласно ч. 2 п. 7 Национального стандарта № 80 сумма изменения в учётной оценке, непосредственно влияющего на величину собственного капитала, отражается:

• в бухгалтерском учёте по дебету (кредиту) счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов учёта собственного капитала и кредиту (дебету) соответствующих счетов в том отчётном периоде, в котором произошло это изменение;
• бухгалтерской отчётности за отчётный период посредством корректировки соответствующих статей собственного капитала и других, связанных с этим изменением статей бухгалтерской отчётности.

Таким образом, организации следует отразить в месяце изменения учётной оценки дополнительные расходы по данному акту.