Должна ли организация получать подтверждение об уплате второй стороной НДС?

Здравствуйте,Светлана!

На основании подпункта 5 пункта 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (прил. 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) местом реализации услуг транспортной экспедиции белорусского экспедитора признаётся Республика Беларусь.

Обороты по реализации услуг транспортной экспедиции облагаются НДС по ставке в размере 20%, за исключением экспортируемых услуг. В отношении последних экспедитор вправе применить ставку НДС в размере 0% (подп. 1.3 п. 1, абз. 4 подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 НК).

К числу экспортируемых услуг транспортной экспедиции относятся те услуги, которые связаны с перевозкой грузов за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за её пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание услуг на её территории (п. 4 ст. 102 НК).

Применение ставки НДС в размере 0% не зависит от места регистрации или местожительства клиента. Соответственно данная ставка может применяться экспедитором при оказании услуг транспортной экспедиции в том числе белорусским клиентам.

Экспортируемые услуги транспортной экспедиции облагаются НДС по ставке в размере 0% при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами.

Основанием для применения ставки НДС в размере 0% при реализации экспортируемых услуг транспортной экспедиции является представление экспедитором в налоговый орган по месту постановки на учёт реестра заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг (ч. 4 п. 4 ст. 102 НК). Реестр международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов) является приложением 3 к форме налоговой декларации (расчёта) по налогу на добавленную стоимость, установленной согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42 (далее — реестр заявок (заданий или иных документов)).

Согласно статье 2 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве — члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.

Место реализации транспортных услуг по договорам с резидентами Российской Федерации определяется на основании положений пункта 1 статьи 3 Протокола.

Исходя из норм подпункта 5 пункта 1 статьи 3 Протокола местом реализации транспортных услуг, оказываемых белорусской организацией по заказу резидента Российской Федерации на территории Российской Федерации, признается территория Республики Беларусь, в связи с чем у белорусской организации возникает объект налогообложения.

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 102 НК при реализации экспортируемых транспортных услуг применяется ставка НДС в размере ноль (0) процентов.

Пунктом 4 статьи 102 НК к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за её пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на её территории.
Экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами.

Основанием для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учёт реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг.