Как получить имущественный вычет на работе?

Здравствуйте,Татьяна!

Согласно ст. 246 ГК имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Право на имущественный налоговый вычет имеют все участники общей собственности. При приобретении одноквартирных жилых домов и квартир в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между её участниками в соответствии с их письменным заявлением, а в общую долевую собственность — пропорционально доле её участников (ч. 13 подп. 1.1 ст. 166 НК).

Следует отметить, что имущество, нажитое супругами в период брака, независимо от того, на кого из супругов оно приобретено либо на кого или кем из супругов внесены денежные средства, является их общей совместной собственностью. Супруги имеют равные права владения, пользования и распоряжения этим имуществом, если иное не предусмотрено брачным договором (ст. 23 КоБС).

При общей долевой собственности на недвижимое имущество размер доли в праве собственности каждого собственника указывается в документах, подтверждающих регистрацию права собственности, в частности в выписке из регистрационной книги, выдаваемой территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, о правах, ограничениях (обременениях) прав на недвижимое имущество (изолированное помещение).

Пример. Супругами, состоящими на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, приобретена квартира в общую совместную собственность за 810 млн рублей. Согласно их письменному заявлению имущественный налоговый вычет предоставляется им в размерах: супругу — 510 млн, супруге — 300 млн рублей.

Пример. На учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий состоят супруг и супруга. Ими приобретена в общую долевую собственность квартира стоимостью 850 млн рублей. Доля супруга составляет 40% в общей собственности, доля супруги — 60% в общей собственности. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен супругу в размере 340 млн рублей (850 млн × 40%), супруге — 510 млн рублей (850 млн × 60%), то есть пропорционально их доле в общей долевой собственности.

В случае применения или частичного применения имущественного налогового вычета на строительство или приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры плательщик не вправе применить данный вычет в отношении иного одноквартирного жилого дома или иной квартиры (ч. 14 подп. 1.1 ст. 166 НК).

То есть, такой вычет может быть использован плательщиком лишь один раз. Поэтому если плательщик, который уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, в дальнейшем будет состоять на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий и приобретать (строить) жилье, то получить вычет в связи со строительством (приобретением) иного жилья он не сможет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется с момента возникновения права на него — с месяца, в котором произведены расходы на строительство (приобретение) жилья в пределах начисленного дохода. Неиспользованная в этом месяце сумма вычета учитывается при определении налоговой базы в последующих месяцах календарного года.

Если в текущем календарном году имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие календарные годы до полного её использования (ч. 15 подп. 1.1 ст. 166 НК).

Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам налоговым агентом по месту основной работы (службы, учебы) (ч. 1 п. 2 ст. 166 НК). Определения мест основной работы, службы, учебы в целях главы 16 НК даны в подп. 2.14 ст. 153 НК.

Этот вычет предоставляется плательщику налоговым органом по окончании календарного года при подаче налоговой декларации (расчета) по доходам (ч. 1 п. 2 ст. 166 НК):

• полученным не по месту основной работы (службы, учёбы);
• подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК.

Причём по этим доходам вычет предоставляется независимо от наличия у плательщика места основной работы (службы, учебы).

Документы, подтверждающие право на вычет

Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на основании документов, подтверждающих фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы, связанные со строительством либо приобретением жилья (ч. 3 п. 2 ст. 166 НК). В зависимости от вида произведённых плательщиком расходов представляются нижеследующие документы:

• все виды расходов: справка (её копия) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающая, что плательщик и члены его семьи состоят на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учёте на момент заключения кредитного договора или договора займа.
• документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг, за исключением риэлтерских услуг): квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счёта плательщика на счёт продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы,

• копия свидетельства о рождении ребёнка (детей), копия свидетельства о заключении брака, копия свидетельства о расторжении брака, копия решения суда — при получении вычета членами семьи;
• справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц и иные документы, подтверждающие получение дохода — при предоставлении вычета налоговым органом.
• строительство квартиры на территории Республики Беларусь — копия договора о строительстве квартиры;
• выписка (либо её копия) из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива — при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива;
• справка (либо её копия) о стоимости строительства квартиры, выдаваемая жилищно-строительным кооперативом — при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора на строительство одноквартирного жилого дома на территории Республики Беларусь;
• копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;
• копия договора о строительстве одноквартирного жилого дома;

• копия договора, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций;
• документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение жилищных облигаций

• копия договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры;
• решение (его копия) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика или члена его семьи на учёт нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учёта в связи с осуществленной реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры, приобретение квартиры или одноквартирного жилого дома на территории Республики Беларусь;
• копия договора купли-продажи одноквартирного жилого дома или квартиры;
• копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру;
• документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры, приобретение квартиры или одноквартирного жилого дома на территории Республики Беларусь в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
• копия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры;
• копия акта приёмки-передачи предмета лизинга;
• документы, подтверждающие фактическую оплату лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, с указанием в них суммы оплаты части стоимости предмета лизинга;
• одноквартирного жилого дома или квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры;
• копия кредитного договора — при получении в банках Республики Беларусь кредитов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на приобретение жилищных облигаций;
• копия договора займа — при получении заёмных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры;
• документы, подтверждающие фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, включая проценты по ним (за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по ним).

Форма справки утверждена постановлением Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 27.12.2010 № 28 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 27 октября 2010 г. № 552» (приложение 14).

Такая справка должна быть выдана в день обращения физического лица при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. И эта справка имеет срок действия — 6 месяцев (подп. 1.3.1 Перечня № 200).

Форма справки утверждена Постановлением № 100 (приложение 3)

Согласно подп. 3.2 ст. 23 НК налоговый агент обязан выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных налогах. Эта справка должна быть выдана в день обращения физического лица при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность (подп. 18.13 Перечня № 200).

При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица.

Письмом Национального банка Республики Беларусь от 05.11.2010 № 03-15/151 «Об оформлении документов для получения имущественных налоговых вычетов» и письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2013 № 1-1-39/С-56 «Об имущественном налоговом вычете» разъяснено, что при осуществлении платежей по погашению кредитов банков и процентов по ним с использованием банковских пластиковых карточек документами, подтверждающими право на получение имущественного налогового вычета, могут являться: выписка из лицевого счёта по соответствующему счёту клиента, справка или иной документ банка о проведённой по счёту клиента операции, заверенные банком, а также карт-чек (вне зависимости от того, при использовании каких программно-технических средств в соответствии с правилами обслуживающего банка он составлен (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, при оплате посредством сети Интернет и др.)) — при условии наличия в названных документах информации о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и конкретной дате оплаты, назначении платежа (номере договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов).