Как рассчитать сумму убытка на будущее?

Здравствуйте, Жанна!

Пунктом 4 ст. 141-1 НК установлено, что в случае, если сумма прибыли к налогообложению за налоговый период по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подпункта 3.1 пункта 3 ст. 141-1 НК (т.е. по первой и второй группам), либо общая сумма прибыли к налогообложению за налоговый период по всем указанным группам операций, по которым получена прибыль, превышает налоговую базу, уменьшенную на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль, и отраженную в налоговой декларации (расчете) за этот налоговый период, то налоговая база текущего налогового периода, уменьшенная на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль, в пределах которой может производиться перенос убытков прошлых налоговых периодов:

• определяется по каждой из групп операций как произведение налоговой базы текущего налогового периода, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль, и удельного веса прибыли к налогообложению по каждой из групп операций в общей сумме прибыли к налогообложению по всем группам операций, по которым получена прибыль, — если прибыль получена более чем по одной группе операций;
• принимается в пределах налоговой базы текущего налогового периода, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль, — если прибыль получена по одной группе операций.

Также пунктом 4 ст. 141-1 НК определено, что при наличии налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемой по разным ставкам, перенос убытков на прибыль текущего налогового периода производится в следующей очерёдности:

• в первую очередь переносятся суммы убытков, определённые в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 ст. 141-1 НК (при их наличии). При этом сумма переносимого убытка по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подпункта 3.1 пункта 3 ст. 141-1 НК, распределяется пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым по соответствующим ставкам и относящимся к этой группе;
• во вторую очередь переносится сумма убытков, определённая в соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 ст. 141-1 НК. При этом указанная сумма убытков распределяется пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым по соответствующим ставкам.