Что является местом реализации услуг по разработке программного обеспечения?

Здравствуйте, Светлана!

Исчисление налога на добавленную стоимость можно не производить. Также имеется право на исчисление налога на добавленную стоимость.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 93 \НК объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

Согласно части 1 подпункта 1.4 пункта 1 статьи 33 НК местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для электронно-вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, по сопровождению таких программ и баз данных.

Следовательно, если услуги по программному обеспечению оказываются резиденту Литвы, то местом реализации этих услуг не является территория Республики Беларусь.

На основании этого белорусской организации можно не производить исчисление налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь при реализации таких услуг.

Так, в соответствии с подпунктом 14.11, 14.12 пункта 14 Инструкции № 42 обороты по реализации работ (услуг) за пределами Беларуси, не являющиеся объектом обложения НДС, не отражаются в декларации по НДС. Налоговые вычеты на данную сумму оборотов не распределяются (часть 3 пункта 24 статьи 107 НК).

Согласно части 2 пункта 10 статьи 102 НК плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 102 НК (т.е. ставку НДС 20%), по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств — членов Евразийского экономического союза).

Следовательно, белорусская организация имеет право на исчисление налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь при реализации услуг литовской организации.