Можно ли предоставить налоговый вычет за время, пока работник был в другой организации?

В соответствии с пунктом 5 статьи 43 НК плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

Частью 15 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 166 НК установлено, что если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного её использования.

С учётом вышеизложенного, имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах начисленного облагаемого дохода с момента возникновения права на него, то есть с месяца, в котором произведены расходы на строительство (приобретение) жилья, в пределах начисленного дохода. А не использованная в этом месяце сумма вычета учитывается при определении налоговой базы в последующих месяцах.

В случае, когда подтверждающие документы представлены работником позже момента возникновения права на вычет, подоходный налог пересчитывается с месяца, в котором работник понёс расходы на строительство или приобретение жилья по доходам, выплаченным по месту основной работы.

в соответствии с пунктом 3 статьи 181 НК излишне удержанные у работника суммы подоходного налога нанимателем засчитываются в уплату работником предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются ему.

С учётом вышеизложенного законодательство предоставило нанимателю право произвести зачет либо возврат излишне удержанных сумм подоходного налога. Как правило, возврат осуществляется, если исчерпаны возможности зачета излишне удержанного подоходного налога.

При этом пунктом 4 статьи 181 НК установлено, что излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом.

Следовательно, пересчёт и возврат налога нанимателем производятся с доходов, полученных работником в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года.

Обращаясь за имущественным вычетом, работник должен представить нанимателю ряд обязательных документов, подтверждающих его право на вычет и размер понесенных расходов. Перечень этих документов разнится в зависимости от того, какие расходы понес работник при решении своего жилищного вопроса. Однако независимо от ситуации всегда представляются справка (ее копия) о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, копия договора (на строительство, покупку жилья), платежные документы о произведенных расходах.

Если работник представляет копии документов, то они сверяются с оригиналами, о чём делается соответствующая отметка. А на оригиналах документов, подтверждающих фактические расходы, проставляется отметка о суммах предоставленного вычета. Если документы об оплате не предоставлены, то оснований для предоставления вычета нет.