С нашей организацией был заключён инвестиционный договор. По ряду причин инвест договор был расторгнут в январе 2017 года. По договору предусмотрены штрафные санкции. Решением исполкома были предъявлены штрафные санкции в марте 2017 года и предоставлена отсрочка по уплате штрафа на год.
Здравствуйте, Марина!
Признанный предприятием штраф за нарушение условий договора, подлежащий к уплате, включается в состав прочих расходов по текущей деятельности на дату признания претензии.
Отражаются прочие расходы по текущей деятельности на счёте 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчёт 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абзац 17 пункта 13, пункт 38 Инструкции № 102).
На основании подпункта 3.1 пункта 3 статьи 129 НК суммы штрафа за нарушение договорных обязательств включаются в состав внереализационных расходов и учитываются при налогообложении прибыли. Исходя из норм части 2 пункта 2 статьи 129 НК данные суммы штрафа отражаются в составе внереализационных расходов на дату признания претензии.
Если штраф является одним из видов административных взысканий, применяемых за совершение административных правонарушений (ч. 1 ст. 6.2 КоАП), то такая сумма штрафа не учитывается при налогообложении прибыли (подп. 1.11 п. 1 ст. 131 НК).
Поскольку штраф, включённый в бухгалтерском учёте в состав прочих расходов по текущей деятельности, не учитывается при исчислении налога на прибыль, следует в целях налогового учёта произвести расчётные корректировки к данным бухгалтерского учёта (п. 1 ст. 62, п. 2 ст. 130 НК).