Какую дату ставить в реестре накладных, если акт подписан на месяц позже?

Здравствуйте, Светлана!

В соответствии со ст.100 НК РБ днём выполнения работ (оказания услуг) признаётся дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приёмо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приёмо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчётный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчётным, днём выполнения работ (оказания услуг) признаётся день составления приёмо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

Днём выполнения работ (оказания услуг), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признаётся последний день месяца выполнения таких работ (оказания таких услуг), если в документах (приёмо-сдаточных актах и других аналогичных документах), оформленных до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем выполнения таких работ (оказания таких услуг), содержится указание на месяц, в котором выполнены данные работы (оказаны данные услуги).

В реестре накладных Вы указываете дату фактической реализации в соответствии с учётной политикой предприятия, но не позднее последнего дня месяца (сентября), т.к. акт подписан после 20-го числа.

ЭСЧФ должен быть выставлен не позднее 5-го числа (абз.3 п.6 ст.106-1 НК). В указанной ситуации плательщику при заполнении строки 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ предоставляется право выбора в проставлении даты согласно пункту 43 Инструкции №15.

В соответствии со ст.106-1 НК РБ электронный счёт-фактура создаётся плательщиком и направляется на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями пункта 7 настоящей статьи, при реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем четвёртым части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 и пунктом 4 статьи 102 настоящего Кодекса.

В декларации по НДС по ставке 0% Вы сможете отразить данный оборот при наличии документов, являющихся основанием для применения ставки 0%, и при соблюдении условий, установленных для её применения:

• экспортируемые транспортные услуги, осуществляемые за пределы либо за пределами республики, из-за её пределов, а также транзитом через территорию республики, включая частичное оказание услуг на территории Республики Беларусь (абз.4 ч.1 подп.1.1.1 п.1 ст.102 НК);
• международные транспортные или товарно-транспортные документы либо иные международные документы, которыми оформляются транспортные услуги (ч.3 п.4 ст.102 НК).

В налоговый орган одновременно с декларацией по НДС представляется реестр международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов) (ч.4 п.4 ст.102 НК).

На основании документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС, представленных в налоговый орган (имеющихся у плательщика), обороты по реализации работ (услуг) отражаются в строке 6 раздела I части I декларации по НДС (ч.1 подп.14.3 п.14 гл.2 Инструкции №42). Причём в декларации обороты отражаются не ранее отчётного периода, в котором наступает момент фактической реализации (МФР) (ч.2 подп.14.3 п.14 гл.2 Инструкции №42).