Добрый день!
Я являюсь учредителем в ЧУП1 и ЧУП2. Возникла необходимость безвозмездно в пределах одного собственника передать часть материалов от ЧУП1 к ЧУП2. ЧУП1 — общая система налогообложения, ЧУП2 — УСН без НДС.
Каковы налоговые последствия такой передачи?
Здравствуйте, Татьяна!
Собственником имущества частного унитарного предприятия (ЧУП 1) и собственником имущества унитарного предприятия (ЧУП 2) является одно и то же физическое лицо. В связи с этим безвозмездная передача имущества между ЧУП 1 и ЧУП 2 признается передачей имущества в пределах одного собственника.
В соответствии с подп. 2.3 п. 2 ст. 31 НК безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа не признается реализацией.
Безвозмездная передача в пределах одного собственника не должна учитываться в составе выручки и затрат ЧУП 1 на основании ч. 2 п. 5 ст. 127 НК, согласно которой при налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемой реализацией в соответствии с подп. 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.8 п. 2 ст. 31 НК.
В силу того что безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа не признается реализацией, а согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника не является объектом налогообложения НДС у передающей стороны.
У принимающей стороны по общему правилу в состав внереализационных доходов, в частности, включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК).
Вместе с тем согласно подп. 4.9.4 п. 4 ст. 128 НК в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа.
Таким образом, товары, полученные ЧУП 2 на безвозмездной основе от ЧУП 1, в состав внереализационных доходов ЧУП 2 не включаются, соответственно объект налогообложения налогом на прибыль отсутствует.
Для ЧУП 2 рассматриваемая операция не является реализацией, соответственно объекта налогообложения НДС по такой операции не возникает по подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК.
Обратите внимание, что для совершения данной операции необходимо наличие решения учредителя.