Как передать в пределах одного собственника материалы от ЧУП к ЧУП?

Татьяна
2 октября 2018 в 10:40

Добрый день!

Я являюсь учредителем в ЧУП1 и ЧУП2. Возникла необходимость безвозмездно в пределах одного собственника передать часть материалов от ЧУП1 к ЧУП2. ЧУП1 — общая система налогообложения, ЧУП2 — УСН без НДС.

Каковы налоговые последствия такой передачи?

Фоминова Анжелика Валериевна
2 октября 2018 в 17:34
Задать вопрос специалисту

Здравствуйте, Татьяна!

Собственником имущества частного унитарного предприятия (ЧУП 1) и собственником имущества унитарного предприятия (ЧУП 2) является одно и то же физическое лицо. В связи с этим безвозмездная передача имущества между ЧУП 1 и ЧУП 2 признается передачей имущества в пределах одного собственника.

В соответствии с подп. 2.3 п. 2 ст. 31 НК безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа не признается реализацией.

Безвозмездная передача в пределах одного собственника не должна учитываться в составе выручки и затрат ЧУП 1 на основании ч. 2 п. 5 ст. 127 НК, согласно которой при налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемой реализацией в соответствии с подп. 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.8 п. 2 ст. 31 НК.

В силу того что безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа не признается реализацией, а согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника не является объектом налогообложения НДС у передающей стороны.

У принимающей стороны по общему правилу в состав внереализационных доходов, в частности, включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК).

Вместе с тем согласно подп. 4.9.4 п. 4 ст. 128 НК в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа.

Таким образом, товары, полученные ЧУП 2 на безвозмездной основе от ЧУП 1, в состав внереализационных доходов ЧУП 2 не включаются, соответственно объект налогообложения налогом на прибыль отсутствует.

Для ЧУП 2 рассматриваемая операция не является реализацией, соответственно объекта налогообложения НДС по такой операции не возникает по подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК.

Обратите внимание, что для совершения данной операции необходимо наличие решения учредителя.

Контакты специалиста:
Телефон: +375 (29) 719-40-20 Все контакты
2 комментария
id51163
3 октября 2018 в 11:35
Добрый день Анжелика Валерьевна!
Спасибо за оперативный и подробный ответ.
Ещё - не будет ли являться данная передача для учредителя объектом обложения подоходным в ЧУП1;
- для оформления передачи достаточно ли решения учредителя или нужен дополнительно договор между ЧУП1 и ЧУП2?
Анжелика Фоминова
17 октября 2018 в 10:54
Добрый день! Если учредитель у ЧУП 1 и ЧУП2 один и тот же человек, то дохода у него не возникает. Так как решение вопроса находится только в компетенции собственника, то договор между предприятиями не заключается.