Как отразить выручку и когда за неоплаченный товар, отгруженный в декабре 2019 года?

Здравствуйте, Татьяна! Индивидуальные предприниматели, изменившие принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с принципа оплаты на принцип отгрузки, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1-го января года, с которого изменен принцип отражения выручки, и внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, отражение которых в соответствии с п.3 ст.213 НК не приходится на указанную дату либо приходится после нее, отражают:

• по мере поступления оплаты (фактического получения внереализационных доходов) - в случае поступления оплаты (получения внереализационных доходов) в течение налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки, доходов от реализации (абзац 2 п.13 ст.205, абзац 2 п.17 ст.328 НК);

• на последнее число налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки, доходов от реализации — в иных случаях (абзац 3 п.13 ст.205, абзац 3 п.17 ст.328 НК).

Таким образом, при изменении принципа отражения выручки с принципа оплаты на принцип отгрузки (начисления), исчисление и уплату в бюджет налога при УСН и подоходного налога по выполненным (оказанным) в 2019 году работам (услугам), но не оплаченным по состоянию на 1 января 2020 г., индивидуальные предприниматели в 2019 году не производят.

Суммы поступивших денежных средств по выполненным (оказанным) в 2019 году работам (услугам) ИП включает в налоговую базу по УСН в 2020 году в том отчетном периоде, на который приходится дата их получения.

Отчетным периодом по налогу при УСН признается (п.2 ст.330 НК):

• календарный месяц — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно (абзац 2);

• календарный квартал — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально (абзац 3).

Что же касается НДС, то действует в любом случае по товарам отгруженным в 2019г принцип 60 дней, если оплата поступит ранее истечения 60 дней, то отражаете в период поступления в зависимости от того ежемесячная или ежеквартальная у Вас отчетность.