- Кафе
- Рестораны
- Салоны красоты
- Парикмахерские
- Автосервисы
- Автозапчасти
- Турфирмы
- Такси
- Прокат авто
- Медицинские центры
- Оптика
- Стоматологии
- Одежда
- Детские магазины
- Обувь
- Мебель
- Окна
- Двери
- Натяжные потолки
- Кондиционеры
- Тренажерные залы
- Фитнес-клубы
- Обучение, курсы
- Лазертаг
- Свадебные салоны
- Доставка воды
- Бани и сауны
- Бассейны
- Копицентры
- Автошколы
- Агентства недвижимости
- Ремонт мобильных
- Ритуальные услуги
- Стройматериалы
- Ворота
- Цветы
- Реклама
- Прокат
- Базы отдыха
- Гостиницы
- Достопримечательности
- Кинотеатры
- Шины
- Ковры
- Ломбарды и займы
Не нарушается ли налоговый учет в данном случае?
Добрый день, Анжелика Валерьевна! ОДО, ОСН, оптовая торговля.
Взяли в аренду авто у работника в апреле 2017 г., ездим и на переговоры, и развозим товар покупателям. И затраты на аренду авто, и топливо учитывали в полном объеме в затратах на реализацию.
В связи с Постановлением Минтранса № 44 пересмотрели и оказалось, что по вин-коду машины (по мощности двигателя в кВт), нашего авто не было в Постановлении № 3. Поэтому исправляем ошибки в бух и налоговом учете.
Принято решение:
- Приказ на временные нормы, установленные руководителем 13,6 Б на срок 6 месяцев (задним числом). Но НДС принят в вычет весь!
- Снять по истечении 6 месяцев с затрат и отнести за счет прибыли, отправив уточненки в налоговую.
- По Постановлению № 44 утвердить новые правильные нормы и относить на затраты с сентября 2019 г. в полном объеме.
- По Указу № 503 п. 6 топливо на авто относить на затраты с января 2020 г. как нормируемые затраты (ст. 171 НК РБ) в пределах 1 % от выручки.
- Аналогично списанию топлива решено поступать и с арендной платой за авто.
Вопросы:
- НДС снять с вычетов октября 2017-2019 и доплатить?
- С 01.01.20 г. топливо только в пределах 1 % или все же в полном объеме в пределах, установленных по линейным нормам?
- Правильны ли решения и не нарушаем ли мы таким образом налоговый учет?
Здравствуйте, Людмила!
- Считаю, что снимать НДС с вычетов нет необходимости в связи с тем, что имело место внутреннее потребление топлива, имеющее прямое отношение к производственным расходам с точки зрения бухучета, а то что в налоговом учете мы данные расходы не применяем влияет только на налог на прибыль , но не на входной НДС.
Налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые им ранее к вычету по вышеуказанным товарам. Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата таких товаров. Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров (ч.3 подп.19.15. п.19 ст.107 НК).С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться подпунктом 24.15 пункта 24 статьи 133 новой редакции НК.
Если потеря топлива произошла по вине водителей и сверх установленных законодательством норм, ранее принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению (корректировке) в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК. (С 1 января 2019 г. подпунктом 24.15 пункта 24 статьи 133 новой редакции НК.) В Вашем случае ,если нормы подтверждены замерами, экономически обоснованы, то потери топлива не произошло.
- Постановление №44 вступает в силу после его официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 11 апреля 2016 г.
При этом Указ № 503 не обязывает экономически обосновывать норму расхода топлива, установленную руководителем. Тем не менее нужно учитывать следующее:
1) затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (часть первая п.1 ст.169 НК);
2) налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п.4 ст.33 НК):
- установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);
- основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора);
- отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).
В 2020 году при установлении руководителем организации норм расхода топлива целесообразно:
- при наличии норм, установленных законодательством, руководствоваться ими с учетом повышений (понижений), установленных Инструкцией № 141;
- при отсутствии норм, установленных Минтрансом, применять нормы завода-изготовителя с учетом повышений (понижений), установленных Инструкцией № 141 для временных норм;
- при отсутствии норм расхода топлива, установленных законодательно или заводом-изготовителем, устанавливать их самостоятельно исходя из реального его расхода автомобилем и обратиться в БелНИИТ «Транстехника» за их разработкой.
В случае применения норм, установленных руководителем, превышающих нормы Минтранса, их целесообразно соответствующим образом обосновать.
Срок применения норм расхода топлива, установленных руководителем, в 2020 году не ограничен.
- С учетом изложенного в п.2 Ответа следует принять решения относительно Вашего транспорта и при необходимости на основании бухсправки составить корректировки и подать уточненные декларации по налогу на прибыль. Исходя из п.1 ответа оценить необходимость подачи уточненных по НДС (применительно к Вашей ситуации).
