Как правильно удержать НДС с пени?

Добрый день, Алёна!

-1. Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете расходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником, в суммах, присужденных судом или признанных должником, согласно п.38 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов от 30.09.2011 № 102.

В случае, если пени присуждены судом, то их следует, принять к учёту на дату фактического вынесения решения суда. Дата вынесения решения экономического суда указывается в его вводной части ч.2 ст.193 Хозяйственного процессуального кодекса РБ.

Если пеню Вы признали добровольно, без судебных санкций, то нужно отразить их в учёте в том периоде, в котором Вы их признали.

- 2. Именно так и нужно делать, удерживать из сумм причитающихся нерезиденту.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы определен главой 15 НК. В ней указано, что плательщиками налога на доходы признают иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (ст.145 НК).
Следовательно, в нашем случае в соответствии с нормами НК плательщиками налога на доходы будет признаваться нерезидент, получающий доход в виде штрафа, а не Вы.

Д-т 90-8 - К-т 62 - отражена сумма выставленных заказчиком штрафов (здесь и далее проводки составлены редакцией).

Вы же будете являться налоговым агентом.

Налог на доходы исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет юридические лица, начисляющие и (или) выплачивающие доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Указанные юридические лица признают налоговыми агентами, которые имеют права и несут обязанности, установленные ст.23 НК (п.3 ст.150 НК ОЧ).

При этом налоговый агент обязан исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины), т.е. исполнять налоговое обязательство (подп.3.1 п.3 ст.23, пп.2, 4 ст.37 НК).

Исходя из вышеизложенного, если налоговый агент (Вы) своевременно перечисляет в бюджет Республики Беларусь налог на доходы плательщика (иностранной организации), то в данном случае он исполняет налоговое обязательство плательщика - нерезидента РБ.

Но если перечисление налога на доходы в бюджет налоговый агент осуществляет за счет собственных средств, то им не выполняется возложенное на него налоговое обязательство по удержанию налога на доходы из суммы дохода, полученного иностранной организацией на территории Республики Беларусь. А за невыполнение налоговым агентом в определенный срок обязанности по удержанию суммы налога, сбора (пошлины) установлена административная ответственность по ст.13.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (штраф от 1 до 10 базовых величин).

Д-т 62 - К-т 68 - начислен налог на доходы из средств, причитающихся нерезиденту;

Д-т 68 - К-т 51 - перечислен в бюджет исчисленный налог.

Налоговую декларацию по налогу на доходы налоговый агент должен представить в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Им признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Налог на доходы перечисляют в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.150 НК).

С уважением, ЧП"ЛюксБаланс"