Как отразить разницу между стоимостью приобретения и реализации ценных бумаг?

Добрый день, Елена!

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учёта», утверждении «Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учёта и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»:

44. «Счёт 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).

Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счёте 58 «Краткосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.

К счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

• 58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;
• 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».

Краткосрочные финансовые вложения, осуществлённые организацией, отражаются по дебету счёта 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов.

При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счёте 58 «Краткосрочные финансовые вложения», их стоимость отражается по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и кредиту счёта 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету счёта 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счёта 51 «Расчетные счета» и других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счёта 51 «Расчётные счета» и других счетов и кредиту счёта 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Аналитический учёт по счёту 58 «Краткосрочные финансовые вложения» ведётся по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Корреспонденция счёта 58 «Краткосрочные финансовые вложения» с другими счётами установлена согласно приложению 35 к настоящей Инструкции».

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2006 № 164 «Об утверждении нормативных правовых актов по бухгалтерскому учёту».

«Глава 5. Бухгалтерский учёт ценных бумаг по цене приобретения.

37. Приобретение ценной бумаги в бухгалтерском учёте отражается следующим образом:

• на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процента (дохода) — дебет счёта 58 «Финансовые вложения» кредит счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
• на сумму уплаченного процента (дохода): дебет счёта 58 «Финансовые вложения» субсчёт «Уплаченный процентный доход» кредит счёта 51 «Расчётный счёт»;
• получение процентов (доходов): дебет счёта 51 «Расчётный счёт» кредит счёта 58 «Финансовые вложения»;
• на сумму разницы между полученным и уплаченным процентом (доходом): дебет счёта 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счёта 90 «Реализация» или 91 «Операционные доходы и расходы».

От себя даже добавить нечего, всё разжёвано в инструкциях.

С уважением, ЧП «ЛюксБаланс»