Влияет ли ведение электронных счетов-фактур на уплату налогов?

Добрый день, Наталья!

Если Вы не являетесь плательщиком НДС, то на Вас не распространяется обязанность заполнять ЭСЧФ. Видимо, в универмаге «перебдели» и разослали доп. соглашения всем поставщикам.

Возникнет ли у Вас обязанность посылать нулевые ЭСЧФ после подписания такого доп. соглашения — не знаю, спросите у юристов, только приведите им текст доп. соглашения. А ещё лучше — поговорите с представителями универмага о невозможности выполнить доп. соглашение. Или предложите сформулировать фразу по-другому: «В случае, если Поставщик является плательщиком НДС, то он обязуется размещать электронные счета-фактуры на портале ИМНС течение 3-х дней со дня отгрузки товара».

Хотя это Вас не касается, но вдруг пригодится. В наш адрес электронной почты было получено письмо из ИМНС (текст ниже). Обращаю внимание на предпоследний абзац, исходя из которого следует, что при отсутствии технической возможности заполнять ЭСЧФ, НДС будет приниматься к вычету в прежнем порядке.

«C 1 июля 2016 года в Республике Беларусь внедряется механизм использования электронных счетов-фактур по НДС.

Электронный документооборот становится неотъемлемой частью самых разных сфер хозяйственной деятельности любого предприятия.

Международная практика применения электронных документов, являющихся основанием для исполнения налоговых обязательств, расширяется, например, счетов-фактур, на основе которых проводятся налоговые вычеты по НДС. Это обусловлено значимостью налоговых поступлений НДС в структуре доходной части бюджета любой страны.

Электронный документооборот при взимании НДС с использованием электронных счетов-фактур в настоящее время используется в Евросоюзе, Азербайджанской Республике (с 2010 г.), Российской Федерации (с 2012 г.), Республике Казахстан (с июля 2014 г.).

С 2016 г. в статье 106-1 Кодекса для плательщиков НДС нормативно закреплена обязанность в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставления (направления) электронного счета-фактуры (далее — ЭСЧФ), служащего основанием для осуществления расчётов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС. Данный механизм вступает в силу с 1 июля 2016 г.

Электронный документооборот ЭСЧФ между продавцами и покупателями будет осуществляться с использованием Портала электронных счетов-фактур (далее — Портал), являющегося информационным ресурсом МНС.

Форма и формат ЭСЧФ, порядок его создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения утверждается МНС.

Введение в Республике Беларусь в электронный документооборот ЭСЧФ, как составной части общего электронного документооборота, развиваемого в настоящее время, позволит плательщикам:

• снизить налоговые риски. При использовании ЭСЧФ программный комплекс МНС на стадии составления плательщиком налоговой декларации (расчета) по НДС с использованием создаваемых в АИС «Электронные счета-фактуры» функций камерального контроля выставленных и принятых ЭСЧФ позволит определить величину оборотов по реализации (в разрезе ставок НДС) и сумму налоговых вычетов. Налоговый орган также будет осуществлять камеральный контроль представленных плательщиком налоговых деклараций (расчетов) по НДС и по его результатам плательщику будет направляться уведомление о необходимости доплаты налога, на основании которого он должен будет уплатить сумму НДС, указанную в названном уведомлении или предоставить пояснение в налоговый орган;
• исключить возможность принятия к вычету сумм НДС, предъявленных недобросовестными плательщиками;
• снизить вероятность включения в план проверок плательщиков, у которых по результатам камерального контроля не будут выявляться нарушения по НДС.

В части введения электронных счетов-фактур в первую очередь необходимо отметить, кто и в каких случаях составляет и направляет электронные счета-фактуры.

Электронный счет-фактура должен быть составлен плательщиком:

• при реализации объектов, включая реализацию на экспорт;
• при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров;
• при приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учёте;
• в случаях, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС.

Стоимостные показатели в электронном счёте-фактуре должны указываться в национальной валюте. При этом указанный документ применяется на данном этапе сугубо для осуществления расчётов по налогу на добавленную стоимость между продавцом и покупателем и принятия к вычету соответствующих сумм налога на добавленную стоимость и не является первичным учетным документом.

В части осуществления налоговых вычетов необходимо учитывать, что с момента введения ЭСЧФ данный документ будет являться основным документом, на основании которого будут осуществляться налоговые вычеты. Соответствующие коррективы внесены в статьи 105 и 107 Кодекса.

Обращаем внимание, что для работы с многофункциональным программно-техническим комплексом АИС «Учёт счетов-фактур» требуется рабочее место пользователя — компьютер с конфигурацией не менее: Intel Pentium 3 Ггц, оперативная память 4 Гб, жёсткий диск 400 Гбайт, сетевая карта Ethernet 100.

На компьютер пользователя должно быть установлено программное обеспечение: операционная система не ниже Microsoft Windows 7 Корпоративная Service Pack 1, интернет-браузер Microsoft Internet Explorer 10 и выше, программные средства криптографической защиты информации «Авест» (программный комплекс «Комплект Абонента АВЕСТ» (криптопровайдер AvCSP, персональный менеджер сертификатов «Авест» AvPCM).

Вместе с тем, хотелось бы отметить, что законопроектом предусмотрены нормы, согласно которым в случае невозможности применения электронных счетов-фактур будет применяться старый порядок предъявления и принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Всю подробную информацию можно узнать на интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (www.nalog.gov.by)».

С уважением, ЧП «ЛюксБаланс»