Как оформить взыскание на УСН?

Добрый день, Нина!

Сумма возмещения госпошлины и затрат на юридические услуги не облагается НДС.

При определении налоговой базы НДС не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчётами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.5 ст.97 НК).

Учитывая изложенное, а также исходя из письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.11.2012 № 2-1-10/2282 (вопрос 5), расходы по уплате государственной пошлины, оплате услуг стороннего адвоката (юриста), понесённые истцом и отнесенные решением суда на ответчика, не подлежат обложению НДС (не увеличивают налоговую базу) у истца (продавца) при их возмещении ответчиком, не отражаются в налоговой декларации по НДС и не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу.

Суммы пени, процентов за пользование чужими денежными средствами, относящиеся к освобожденному от НДС обороту по реализации, освобождаются от НДС, отражаются в строке 8 налоговой декларации по НДС.

За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счёт другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств (ст. 366 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК)).

Кроме того, в денежных обязательствах, возникших из договоров, предусматривающих, в частности, обязанность должника произвести оплату товаров, работ или услуг на просроченную уплатой сумму, подлежат начислению проценты на основании ст. 366 ГК (п. 6 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 21.01.2004 № 1 «О некоторых вопросах применения норм Гражданского кодекса Республики Беларусь об ответственности за пользование чужими денежными средствами»).

Следовательно, проценты за пользование чужими денежными средствами, взыскиваемые с покупателя в пользу продавца, представляют собой меру ответственности покупателя за неисполнение денежного обязательства, то есть за неисполнение одного из условий договора, и увеличивают налоговую базу по НДС у продавца, так же как и пени, в качестве санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Данное разъяснение содержится в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2013 № 2-1-10/97 «О некоторых вопросах исчисления НДС» (вопрос 11).

Положения п. 2 ст.93 и ст. 94 НК распространяются на суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии с п. 18 ст. 98 НК, полученные (причитающиеся к получению) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения (за исключением оборотов, указанных в части первой подп. 1.51 п. 1 ст. 94 НК) либо не признаются объектом налогообложения (подп. 4.2 п. 4 ст. 94 НК).

В строках 1−9 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость отражаются суммы увеличения (уменьшения) налоговой базы, определенные частью второй п.6 и частью второй п.7 ст.97 НК, а также суммы увеличения налоговой базы, определенные п.18 ст.98 НК. Суммы увеличения (уменьшения) налоговой базы по операциям, указанным в строках 1-9, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям (подп.14.1 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Следовательно, суммы пени, процентов за пользование чужими денежными средствами, относящиеся к освобожденному от НДС обороту по реализации, не облагаются НДС, поскольку освобождаются от налога.

Пени, проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные с должника, включаются в распределение вычетов по НДС.

В общую сумму оборота, принимаемую для распределения налоговых вычетов, не включаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациями (филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь), зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства. Кроме того, при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются:

• налоговая база и сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, при условии, что эти товары приобретены на территории иностранного государства и при их реализации не произведено исчисление налога на добавленную стоимость в бюджет Республики Беларусь (часть третья п.24 ст.107 НК).

Следовательно, поскольку не установлено иное, суммы пени, процентов за пользование чужими денежными средствами участвуют при распределении налоговых вычетов по удельному весу.

С уважением, ЧП «ЛюксБаланс»