Можно ли списать задолженности на основании приказа руководителя?

Добрый день, Людмила!

Если речь идёт о конце 2014 года, то нет оснований списывать задолженность, так как общий срок исковой давности составляет три года, с момента даты оплаты, указанной в договоре поставки, а для иностранных кредиторов — 4 года.

1.Убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, подлежат включению в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении. Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя — из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим (подп. 3.23 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса РБ).

Убытки от списания дебиторской задолженности невозможной (нереальной) для взыскания отражаются Д 90-10 К 62.

2.Если контрагент не ликвидирован и меры по взыскании задолженности не принимались, то возникает вопрос, учитываются ли при налогообложении прибыли убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, но по которой организация не принимала никаких мер по взысканию.

Никаких дополнительных условий для списания сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в Налоговом кодексе не установлено. Поэтому, полагаю, что убытки, образующиеся при списании организацией сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении, как и указанные в пункте 1 данного ответа. Это моё мнение, а за мнением ИМНС — обратитесь к ним.

3.Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности признают в учете внереализационными доходами. Кредиторская задолженность – это предмет обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Выявленные при инвентаризации суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением руководителя организации списывают в коммерческой организации на внереализационные доходы.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, учитывают в бухгалтерском и налоговом учёте в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек. Однако, в случае, если прежний бухгалтер не отразила своевременно списание задолженности в бухгалтерском учёте, то новый бухгалтер должна исправить ошибку в том периоде, в которым она обнаружена (то есть в своём периоде). Основанием, для отражения в бухгалтерском учёте исправительных записей должен быть приказ руководителя на списание дебиторской задолженности в том периоде, в котором выявлен факт несвоевременного её списания. Приказ будет охранной грамотой для нового бухгалтера при проверке. Это вкратце. Более детально с порядком исправления ошибок Вы можете ознакомиться в Постановлении МФ РБ от 10.12.2013 N 80 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учётная политика организации, изменения в учётных оценках, ошибки».

В налоговом же учёте списание кредиторской задолженности отражают в составе внереализационных доходов в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения срока исковой давности (статья 128 НК).

Внереализационные доходы не облагаются НДС.

Следует помнить, что суммы НДС, принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности, подлежат восстановлению.

Соответственно, новому бухгалтеру следует доначислить налоги за прошлый год и подать уточнённые налоговые декларации.

С уважением, ЧП «ЛюксБаланс»