Как учитывать займы в налогообложении?

Добрый день, Людмила!

Вопросы 1 и 3 задайте юристам.

При выдаче физическим лицам, займов, кредитов (за исключением займов, кредитов, указанных в части четвертой п.10 ст.175 НК) организация — налоговый агент исчисляет и уплачивает в бюджет подоходный налог за счёт средств налоговых агентов (за счёт средств организации) не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита.

По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту.

Возврат подоходного налога осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату. В случае невозврата (неполного возврата) физическим лицом займа, кредита в установленный срок возврат суммы налога, уплаченного за счет средств налогового агента, осуществляется налоговым агентом посредством удержания суммы налога у плательщика в порядке, установленном ст.175 и частью первой п. 2 ст. 181 НК, а в случае, указанном в части второй п. 2 ст. 181 НК, такой возврат осуществляется налоговым агентом в соответствии с частью пятой п. 2 ст. 181 НК. Налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм:

• займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, или приобретение одноквартирных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами;
• займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК;
• микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями физическим лицам в порядке, предусмотренном законодательством;
• выплачиваемого заготовительными организациями потребительской кооперации и (или) другими организациями, индивидуальными предпринимателями физическим лицам дохода за приобретаемую у них продукцию, указанную в части первой подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК (за исключением продукции пчеловодства), в порядке, предусмотренном частью третьей подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК;
• доходов, выплачиваемых физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения имущества, указанного в абзацах 2 и 3 части первой подп. 1.33 п. 1 ст. 163 НК;
• коммерческих займов;
• кредитов, выдаваемых банками на общих основаниях.

В бухгалтерском учёте производятся следующие записи:

• Д-т 76 — К-т 68 — исчислен подоходный налог в соответствии с требованиями налогового законодательства;
• Д-т 68 — К-т 51 — перечислен в бюджет подоходный налог, исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При последующем возврате займов работниками производится запись: Д-т 76 — К-т 68 — сторно уменьшение исчисленного налога (возврат).

С уважением, ЧП «ЛюксБаланс»