Как высчитывается расчётная ставка НДС?

Добрый день, Евгений.

Расчёт НДС, исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам, заполняется по форме согласно приложению 34 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее - постановление № 42), порядок заполнения такого расчёта изложен в подп.2.2 п.2 названного постановления № 42. Этот расчёт НДС не является приложением к налоговой декларации (расчёту) по налогу на добавленную стоимость и в налоговый орган не представляется. Он предъявляется только при налоговой проверке.

Заполняется расчёт НДС в рублях без нарастающего итога за каждый месяц независимо от того, какой отчётный период по НДС выбрала организация (календарный месяц или квартал) (подп.2.2 п.2 постановления № 42, п.1 ст.108 НК).

Суммы НДС включаются в стоимость товаров при формировании цены реализации (продажной цены) поступивших товаров. Полученные суммы налога отражаются по кредиту счета 42 на субсчете «Налог на добавленную стоимость в цене товаров».

Например:

• Сальдо по счёту 41 (товары в розничной торговле) на начало месяца = 7000.
• Поступило товара 40000.
• Итого товара в рознице (пока без учёта реализации) = 7000+40000 = 47000.
• Реализовано товара = 35000.
• Сальдо по счёту 41 на конец месяца = 7000+40000-35000=12000 (остаток товара в рознице).

• Сальдо по счёту 42 (НДС в рознице) на начало месяца = 2000.
• Выделен НДС из поступившего на сумму 40000 рублей товара по разным ставкам = 4000.
• Итого НДС в рознице (пока без учёта реализации) =2000+4000= 6000.
• Расчётная ставка НДС, по товару, имеющемуся в наличии (до реализации) = 6000 : 47000 х 100 = 12,77.
• НДС приходящийся на остаток товаров = 12000 х 12,77 : 100 = 1532,40

НДС, исчисленный от реализации товаров по розничным ценам = 6000 - 1532,40 = 4467,60 это и есть налог, который отражается в графе 4 строки 10 раздела 1 налоговой декларации по НДС.

С уважением, ЛюксБаланс.