Нужно ли ИП учитывать в книге учёта ОС автомобиль, который оформлен на физическое лицо?

Добрый день, Алина!

Обращаю внимание читателей, что ответ касается исключительно учёта расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения подоходный налог.

Расходы на проведение всех видов ремонта и технического обслуживания основных средств учитываются в составе «прочих расходов», учитываемых при налогообложении (п.15 статьи 169 НК).

Расходы на топливо учитываются в составе «материальных затрат», учитываемых при налогообложении (пп 8.5 статьи 169 НК ) в пределах норм, установленных законодательством.

Автомобиль обязательно должен использоваться в предпринимательской деятельности и учитываться в книге учёта основных средств (инструкция о порядке ведения учёта доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально) утвержденная Постановлением МНС 24.12.2014 № 42). Если требование о ведении книги учёта ОС не выполняется, то и затраты на содержание автомобиля не учитываются при налогообложении. Стоимость автомобиля в книге учёта основных средств Вы можете указать такую, как в договоре купли-продажи.

Согласно данной Инструкции №42 расходы следует учитывать

• топливо по фактическим затратам на приобретение — в книге учёта сырья и материалов (форма в приложении 5 к Инструкции №42).
• ремонт и техническое обслуживание — в книге учёта ОС, 7 графа (форма в приложении 2 к Инструкции №42).

Топливо вы вправе списывать в пределах норм, установленных законодательством для Вашего автомобиля, на основании первичных учётных документов (далее — ПУД), оформленных в соответствии с законодательством, которые подтверждают расход топлива, связанный с осуществлением предпринимательской деятельности.

ПУД на поступление топлива может служить чек заправки или отчёт поставщика за месяц (в случае использования электронного ключа).

Нормы расхода топлива должны устанавливаться исходя из линейных норм расхода топлива и инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования от 31.12.2008 № 141 (то есть может иметь место обязательное понижение линейной нормы. Также можно (но не обязательно) воспользоваться и повышением линейной нормы). ПУД на списание топлива будет путевой лист.

С уважением, ЛюксБаланс.