Облагаются ли подоходным налогом собственные средства учредителя при пополнении счёта?

Добрый день, Ольга!

Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее — ГК) предусмотрено только три варианта передачи денежных средств организации от физлиц:

• в виде займа (ст. 760);
• в виде дарения (ст. 543);
• пожертвование (ст. 553).

Второй и третий вариант, в случае возврата денег - подлежит налогообложению, так как такой возврат является изъятием имущества учредителем (п. 6 ст. 113 ГК). В этом случае изъятые деньги будут признаваться доходом учредителя, и возникает объект исчисления подоходного налога.

Таким образом, если не был оформлен займ, то при возврате денежных средств следует удержать подоходный налог. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 760 ГК). Возврат займа не облагается налогами.

Чтобы избежать в последующем вопросов, связанных с возвратом денежных средств и их налоообложением, целесообразно оформить в письменном виде решение учредителя о предоставлении им займа своему предприятию (договор Займа учредитель сам с собой не имеет право заключать, поэтому он может оформить документ, называемый «Решение учредителя»).

В этом решении необходимо отразить, является ли заем беспроцентным или процентным (ст.762 ГК), а также сроки возврата займа (ст. 763 ГК).

Если будет оформлен Заём, то деньги следует отнести на счёт 66 или 67

Термин «пополнение счёта» это всего лишь наименование банковской операции, к законодательству, регулирующему хозяйственные операции он не имеет отношения. Операционист в банке не знает Ваших нюансов, поэтому он использует такую шифровку операции внесения денежных средств, если вы не сообщаете им другой конкретики. При внесении займа следует указать операционисту назначение внесения — займ.

Ситуацию можно исправить в любой момент. Следует обратиться в банк с сообщением об изменении назначения внесения денежных средств. Например такого содержания: "В объявлениях на взнос наличных денежных средств на расчётный счёт от 01.10.2019 в сумме 100 рублей, 20.11.2019 в сумме 200 рублей ошибочно указано назначение внесения денежных средств — «пополнение счёта». Фактически вносился займ от учредителя, согласно решению учредителя от 01.10.2019 (копия прилагается). Просим внести соответствующие изменения в назначение внесения денежных средств". Из банка придёт ответ о принятии к исполнению.