- Кафе
- Рестораны
- Салоны красоты
- Парикмахерские
- Автосервисы
- Автозапчасти
- Турфирмы
- Такси
- Прокат авто
- Медицинские центры
- Оптика
- Стоматологии
- Одежда
- Детские магазины
- Обувь
- Мебель
- Окна
- Двери
- Натяжные потолки
- Кондиционеры
- Тренажерные залы
- Фитнес-клубы
- Обучение, курсы
- Лазертаг
- Свадебные салоны
- Доставка воды
- Бани и сауны
- Бассейны
- Копицентры
- Автошколы
- Агентства недвижимости
- Ремонт мобильных
- Ритуальные услуги
- Стройматериалы
- Ворота
- Цветы
- Реклама
- Прокат
- Базы отдыха
- Гостиницы
- Достопримечательности
- Кинотеатры
- Шины
- Ковры
- Ломбарды и займы
Нужно ли для бухучёта проводить документ на сумму 1 500€?
Добрый день!
Организация. ОСН. Импортер. Поставщик-нерезидент по условиям договора периодически начисляет вознаграждение нашей организации в виде денежной премии. И оформляет документом «кредит-нота». Таким образом, уменьшая нашу задолженность перед ним. Сумму премии, указанную в кредит-ноте, мы в учете относим на прочие доходы (для налогового учета — во внереализационные доходы на дату кредит-ноты).
В июне 2020 года имеется задолженность перед иностранным поставщиком условно в сумме 1 000 евро. Поставщик 29 июня 2020 года в наш адрес выставляет кредит-ноту на сумму 1 500€ (начислены дополнительные квартальные бонусы).
Подскажите, пожалуйста:
- Нужно ли для бухучёта проводить документ на сумму 1 500€?
- Нужно ли для налогового учёта учитывать сумму 1000€? А разница в 500€ относится до момента возникновения долга с нашей стороны перед поставщиком? И как быть с разницей курсов быть тогда? Времен разницы?
Добрый день, Игорь!
Доходы покупателя в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов, включаются в состав внереализационных доходов на дату их поступления. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др (подп. 3.25 п. 3 ст.174 НК). Таким образом, на дату Кредит-ноты (или иную дату зачёта, если он оформлялся сторонами) нужно отразить внереализационный доход. Сумма дохода будет равна 1000€.
Если 500 евро вам выплатят, то на дату поступления их отразите доход. Если премия пойдёт в зачёт следующей покупки, то отразите на дату следующего зачёта.
В бухгалтерском учете покупателя бонус (премия), полученный от поставщика, включается в состав прочих доходов по текущей деятельности и отражается по дебету субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением МФ РБ от 30.09.2011 № 102).
Таким образом, возникают временные разницы, так как для бухучёта бонус отражается в июне 2020, а для налогового учёта — в ином отчётном периоде. Значит, следует начислять отложенный налоговое обязательство (ОНО). Сумма ОНО рассчитывается путем умножения налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.
Начисление отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» (п.19 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением ФРБ от 31.10.2011 № 113). В месяце получения (проведения зачета) бонуса (премии) отражается погашение ОНО обратной записью (пп. 6, 8, 10, 11 Инструкции 113).
