- Кафе
- Рестораны
- Салоны красоты
- Парикмахерские
- Автосервисы
- Автозапчасти
- Турфирмы
- Такси
- Прокат авто
- Медицинские центры
- Оптика
- Стоматологии
- Одежда
- Детские магазины
- Обувь
- Мебель
- Окна
- Двери
- Натяжные потолки
- Кондиционеры
- Тренажерные залы
- Фитнес-клубы
- Обучение, курсы
- Лазертаг
- Свадебные салоны
- Доставка воды
- Бани и сауны
- Бассейны
- Копицентры
- Автошколы
- Агентства недвижимости
- Ремонт мобильных
- Ритуальные услуги
- Стройматериалы
- Ворота
- Цветы
- Реклама
- Прокат
- Базы отдыха
- Гостиницы
- Достопримечательности
- Кинотеатры
- Шины
- Ковры
- Ломбарды и займы
Имеет ли право арендатор учесть коммунальные расходы при налогообложении прибыли?
Добрый день.
Согласно Разъяснению Министерства финансов РБ, Министерства по налогам и сборам РБ от 11.04.2019 г. № 15-1-5/105/2-2-10/00891 «Об определении даты совершения хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учет», датой совершения хозяйственной операции по возмещению стоимости услуг приобретенных при исполнении договоров аренды является дата составления первичного учетного документа.
Арендодатель выставил арендатору счет-фактуру (является актом оказанных услуг) на возмещаемые арендатором коммунальные услуги за сентябрь, датировав его 30.09.2020 г., дата возле подписи исполнителя не проставляется, но в тексте счета есть фраза «Дата выставления счет-фактуры 16.10.2020 г.».
В строке 3 «Дата совершения операции» заполненного арендодателем ЭСЧФ по перевыставляемым услугам указана дата 30.09.2020 г.
Подскажите, пожалуйста, имеет ли право арендатор в данном случае учесть коммунальные расходы при налогообложении прибыли в сентябре?
Добрый день, Елена!
Вступившим в силу с 01.01.2019 года Постановлением МФ Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (далее - постановление № 55) установлено, что субъектами хозяйствования применяются единые правила определения даты совершения отдельных хозяйственных операций: при оказании услуг, выполнении работ, временном владении и пользовании или временном пользовании имуществом по договору аренды (лизинга).
При оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее осуществления в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме, датой совершения хозяйственной операции является:
- последний календарный день каждого месяца оказания услуги и последний день оказания услуги — если срок действия договора превышает 1 месяц;
- последний календарный день месяца начала оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги - если срок действия договора не превышает 1 месяц (подп.1.1.1 п.1 постановления № 55).
Так как результаты коммунальных услуг используются Арендатором уже в процессе их оказания, то датами совершения хозяйственной операции по оказанию данных услуг будут последние календарные даты каждого месяца оказания услуг.
Арендатору при исчислении налога на прибыль следует руководствуется пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса и включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходы в том отчетном периоде, в котором хозяйственная операция отражается в бухгалтерском учете.
Исходя из вышеизложенного, в указанном вами примере коммунальные услуги следует отразить в составе затрат, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль за сентябрь 2020.
ЭСЧФ к налогу на прибыль не относится. Если Вы подписали указанный ЭСЧФ в срок до подачи налоговой декларации по НДС за сентябрь 2020, то имели право принять к вычету данный НДС за сентябрь 2020.
