Правильно ли для расчета УСН и 0% НДС принимать сумму оплаты по курсу на дату поступления?

Добрый день, Юлия!

1. ИП, применяющие принцип оплаты исчисляют выручку для УСН по курсу НБРБ на дату поступления валюты на расчётный счёт.
2. Что касается НДС по экспорту услуг. Если в течение 60 дней от даты оказания услуг выручка поступила, то как и в случае с УСН, выручка для НДС определяется по курсу на дату оплаты.

В случае не поступления оплаты в течение 60 дней, до окончания отчётного периода по НДС (месяц или квартал), выручка по НДС ставка 0% отражается в налоговой декларации по НДС по курсу НБ по ставке 20% на день следующий за днём истечения 60 дней. 60 дней считается с даты, следующей за датой акта оказанных услуг. И уплачивается налог. В том отчётном периоде, когда выручка поступит, подаётся налоговая декларация и налог можно вернуть.

3. Обращаю ваше внимание, что в случае не поступления выручки по НДС со ставкой 0% в отчётном периоде, этот оборот по реализации по ставке 0% не участвуетм в распределении вычетов по НДС, так как налоговые вычеты производятся в полном объеме при подтверждении в установленном порядке экспорта товаров (работ, услуг) и поступлении за них выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков.

Это моё мнение. Получить же консультацию по вопросам налогообложения Вы можете задав свой вопрос (с учётом моих подсказок) на сайте МНС в разделе Электронные обращения. Ответ на Ваш вопрос придёт Вам в течение 15 дней на электронную почту.

Свеженькое письмо МНС по НДС 0% прилагаю.

Письмо Минестерства по налогам и сборам Республики Беларусь

15 января 2021 г. № 2-1-10/00078

О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг

В связи с уточнением с 1 января 2021 года порядка применения нулевой ставки НДС в отношении экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг Министерство по налогам и сборам сообщает.

С учетом изменений, внесенных с 01.01.2021 в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - Кодекс), к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся в том числе транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным Кодексом маршрутам (пункт 2 статьи 126 Кодекса).

Соответственно, с 01.01.2021 транспортно-экспедиционные услуги признаются экспортируемыми, если они оказываются:

• только по договору транспортной экспедиции, предусматривающему выполнение экспедитором услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов;
• только клиенту, являющемуся грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором, - в случае если экспедитор привлекает другого экспедитора.

В свою очередь, с 01.01.2021 также конкретизировано, что к экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза:

• вспомогательные транспортные услуги, классифицируемые в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности» в категории 52.29.20.100;
• консультационные услуги по вопросам организации международных перевозок грузов, информационные услуги, связанные с международной перевозкой грузов;
• услуги по хранению грузов.

Предлагаемый механизм ограничивает возможность применения нулевой ставки НДС при оказании таких вспомогательных услуг, как электронное предварительное информирование таможенных органов (данные услуги классифицируются по ОКРБ 007-2012 в категории 52.29.20.100), а также консультационных, информационных услуг и услуг по хранению грузов.

В свою очередь, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.

Также следует отметить, что с 01.01.2021 не изменился порядок применения нулевой ставки НДС при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров. При этом к таким услугам, кроме всего прочего, относятся услуги таможенных представителей (подпункт 1.4 пункта 1 статьи 122 Кодекса, пункт 1 статьи 126 Кодекса).

Указанную информацию довести до сведения плательщиков и подведомственных инспекций МНС.

Заместитель Министра Э.А.Селицкая