ПН нужно начислять по составленному акту?

Добрый день, Людмила!

1. Статьёй 106 ТК РБ установлено: «Работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем».
   
   Таким образом Порядок начисления и выплаты компенсации работнику за использование личного имущества в процессе трудовой деятельности наверняка определён у Вас Допсоглашением к трудовому договору с работником и/или приказом нанимателя, иным ЛНПА. Таким образом, начисление компенсации производится в том периоде, согласно которому оно приходится в соответствии с ЛНМА. Соответственно и проводка в бухучёте на удержание налога отражается в месяце начисления компенсации.

2. Верно, невыплаченный доход, по истечении 12 месяцев следует отнести на внереализационный доход. Но только сумму невыплаченного дохода (за минусом подоходного). А налог перечислить в бюджет своевременно. Вы же в декларации по Прибыли или УСН в разделе Справочно должны были показывать удержанный но не перечисленный своевременно подоходный налог. Значит, не показали :(, иначе у вас бы уже возникли проблемы с налоговой.
   
   Возможно, Вам следует договориться с работником о том, что компенсация будет начисляться ему не ежемесячно, а в ином порядке.
   
   Обращаю Ваше внимание на то, что не всегда компенсация за использование личного имущества работника облагается подоходным налогом.
   
   Согласно п. 1 ст. 196, ч. 1 п. 1 ст. 199 НК, полученные работником от организации доходы являются объектом налогообложения подоходным налогом. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
   
   К компенсации можно применить норму п. 23 ст. 208 НК, согласно которой освобождаются от подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от организаций и ИП, являющихся местом основной работы в размере, не превышающем 2272 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода.