Могу ли я его включить технику в затраты, уменьшив налогооблагаемую базу?

Добрый день, Татьяна!

1. Вот такой вопрос я задала в свою ИМНС:

«Индивидуальный предприниматель в 2021 году применял упрощённую систему налогообложения (далее – УСН) с ведением учета в Книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В связи с изменением с 01.01.2022 года Налогового кодекса, ИП перешёл на общую систему налогообложения (подоходный налог без НДС) с ведением учёта в Книге учета доходов и расходов по форме согласно Приложению 9 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов от 30.01.2019 № 5 (далее – Инструкция № 5). Метод учёта выручки-по отгрузке (метод начисления).

В 2021 году ИП, как физлицо, приобрёл ноутбук за наличный расчёт (имеется кассовый и товарный чек). Тогда же ИП принял письменное решение об использовании личного имущества (ноутбука) в предпринимательской деятельности и ввёл его в эксплуатацию, как основное средство.

Учет основного средства «Ноутбук» ИП ведёт в Книге учета основных средств по форме согласно приложению 3 к Инструкции № 5.

ИП установил срок полезного использования ноутбука 3 года, шифр нормативного срока службы 48009 и оформленно письменное решение ИП — амортизацию по объекту основных средств начислять исходя из срока полезного использования ноутбука (В соответствии с Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь»; Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов от 27.02.2009 № 37/18/6.). Одновременно оформлено письменно решение начислять амортизацию начиная с 2022 года.

Вопрос:

Имеет ли право ИП с 2022 года начисленную амортизацию по Ноутбуку включать в состав расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, (ст.205 Налогового кодекса) и, соответственно, уменьшать на сумму этих расходов доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом по ставке 16%».

2. И вот, что мне ответила ИМНС:

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь району г. Витебска, рассмотрев обращение от 30.03.2022, сообщает следующее».

В соответствии с п. 4 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) налоговая база подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) по доходам от осуществления предпринимательской деятельности (далее — доходы) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, и на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209-211 НК.

Расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Расходы определяются индивидуальным предпринимателем самостоятельно в порядке,
предусмотренном ст. 205 НК, по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных учета доходов и расходов (п. 14, ч. 1 п. 37 ст. 205 НК).

К расходам, учитываемым при налогообложении относятся, в частности, амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности (абз. 4 ч. 2 п. 18 ст. 205 НК).

К амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, произведенных
в порядке, установленном законодательством (ч.1 п. 24 ст. 205 НК). Суммы амортизационных отчислений, исчисленные по основным средствам и нематериальным активам, используемым как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются в составе расходов пропорционально периоду использования основных средств и нематериальных активов для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы (ч. 2 п. 24 ст. 205 НК).

При налогообложении не учитываются суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также не находящимся в эксплуатации (подп. 31.11 п. 31 ст. 205 НК). Индивидуальные предприниматели, обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам.

Республики Беларусь (п. 38 ст. 205 НК). Так, порядок учета индивидуальным предпринимателем основных средств и амортизационных отчислений изложен в главе 3 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5 «Об утверждении инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов» (далее – Инструкция № 5). В соответствии с ч. 1 п. 26 главы 3 Инструкции № 5 первоначальная стоимость основных средств учитывается в расходах посредством начисления амортизации с учетом положений ч. 2 п. 24 ст. 205 НК.

Таким образом, при исчислении подоходного налога индивидуальный предприниматель вправе включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, суммы амортизационных отчислений по используемому им ноутбуку в предпринимательской деятельности, произведенных в порядке, установленном законодательством, с учетом требований п. 24 ст. 205 НК».