Как быть с НДС при работе по агентскому договору?

Добрый день, Алеся!

Приобретение товара у принципала противоречит сути агентского договора, так как агент является посредником между покупателем и принципалом. Агент может получить от принципала товар для дальнейшей реализации.

Самая популярная схема такая:

1. Агент получает товар по накладной в белорусских рублях, пусть принципал плательщик НДС, значит и в накладной выделен НДС.
2. Агент продаёт товар в РФ со ставкой НДС 0%. То есть НДС агент не начисляет и не уплачивает (ну если только покупатель ненадёжный, но это не Ваш случай).
3. Агент получает от покупателя оплату, продаёт валюту и перечисляет принципалу сумму, указанную в его накладной. В полном размере, либо за вычетом агентского вознаграждения (это как Вы укажете в договоре). Частенько оговаривается к перечислению принципалу вся сумма, а вознаграждение принципал перечисляет агенту отдельно на основании поданного агентом ежемесячного отчёта. В случае, если проданная валюта составит более суммы поступившего товара, то разница между суммой продажи и суммой по накладной называется дополнительной выгодой. Эту сумму агент не перечисляет принципалу и оставляет себе.
4. Теперь по налогам. Выручкой для целей налогообложения будет считаться сумма поступившая от принципала за Ваши услуги, плюс сумма дополнительной выгоды.
5. Теперь поговорим об НДС для агента — а зачем применять агенту систему с НДС? Разве что из чистого альтруизма.

Если агент получит вознаграждение от принципала и дополнительную выгоду в размере 10 рублей, то:

• при системе УСН с НДС он заплатит налогов 1,67 (НДС) + 0,25 (УСН) = 1,92 рубля и получит «огромное удовольствие» от учёта НДС (ЭСЧФ, деклараций, НДС 60 дней, расчёта налога УСН, расходы на бухгалтера и т.д.);
• при системе УСН без НДС он заплатит налогов 0,5 рублей (10 × 5%) и подаст только налоговую декларацию по УСН.

О проводках: они зависят от выбранной Вами схемы. Когда определитесь, то задайте вопрос более конкретно.

С уважением, ЧП «ЛюксБаланс»