Как организация может передать другой организации безвозмездно оборотные средства и товар?

Добрый день, Игорь!

Почитайте письмо на сайте ИМНС о безвозмездной передаче. Там есть особенности.

Исходя из общепринятых норм, безвозмездная передача — это передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Необходимо учитывать, что данная операция затрагивает две стороны: передающую и получающую, и соответственно, порядок налогообложения у них различный, возникают определенные последствия, так как любая операция должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учёте.

Какие налоговые последствия могут возникнуть в указанной ситуации? Вопросы налогообложения в данном случае регулирует Налоговый кодекс.

Согласно действующему законодательству, у передающей стороны безвозмездная передача товаров (работ, услуг) отражается в составе выручки от реализации в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. То есть для целей налогообложения по данной операции у передающей стороны прибыли (убытка) не возникает.

Что касается получающей стороны, то по общему правилу в состав внереализационных доходов включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) является объектом обложения налогом на прибыль.

Однако для бюджетных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), республиканских государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, установлено, что в состав внереализационных доходов не включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, суммы безвозмездно полученных денежных средств при условии использования этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств по целевому назначению, а в случае, если целевое назначение передающей стороной не определено, - на выполнение задач, определенных уставами и (или) учредительными договорами указанных организаций.

Пример.

Средней общеобразовательной школой (учреждение образования, бюджетная организация) получены безвозмездно компьютеры, бывшие в употреблении, с целью создания «компьютерного класса» от организации «М» частной формы собственности.

Безвозмездное получение данного имущества у школы не является объектом обложения налогом на прибыль, так как школа - бюджетная организация, и полученные компьютеры будут использованы по целевому назначению.

У организации «М» (передающей стороны), как указывалось выше по тексту, стоимость компьютеров включается одновременно в выручку от реализации и учитывается в составе затрат.

Одновременно необходимо отметить, что от налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также ряду общественных объединений инвалидов или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

Таким образом, организация «М» (из примера) может воспользоваться льготой по налогу на прибыль в размере стоимости переданных школе компьютеров, но не более 10 процентов полученной ею валовой прибыли.

С уважением, «ЛюксБаланс»