Можно ли учесть в январе сумму отгрузок?

При реализации товаров на экспорт в страны ЕАЭС организации вправе применить ставку НДС в размере 0%. Однако для обоснования ее применения продавцу одновременно с налоговой декларацией по НДС необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

• договор (контракт), на основании которого осуществляется реализация товаров;
• транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена ЕАЭС;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства — члена ЕАЭС об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе либо перечень электронных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1 ст. 124 НК, ч. 1 п. 3, п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Так, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов выступает документом, подтверждающим факт вывоза товара за пределы Республики Беларусь (то есть факт экспорта) и уплаты НДС.

При частичной оплате НДС и предоставлении на данную сумму заявления, организация имеет право применить на данную сумму ставку 0%.
Документы для подтверждения ставки НДС 0% представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (ч. 1 п. 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

В случае представления налогоплательщиком данных документов по истечении установленного срока уплаченная сумма НДС подлежит вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, с территории которого экспортированы товары.

При получении документов, подтверждающих вывоз товаров, по истечении установленного срока и после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС обороты по реализации товаров с применением ставки НДС 0% отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС:

• либо того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения;
• либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение (подп. 5.4 ст. 123 НК).