Перевозка грузов из РФ по договору с нерезидентом

Добрый день, Елена!

Возникает ли объект налогообложения для исчисления ввозного НДС, а также налог на доходы иностранных юридических лиц:

1. При приобретении белорусской организацией у нерезидентов Республики Беларусь транспортных услуг, местом реализации признаётся место деятельности продавца. То есть у Вас обязанности уплаты ввозного НДС не возникает.
2. Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК (ст. 150 НК).

Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения иностранная организация, являющаяся фактическим владельцем дохода, представляет по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее — подтверждение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (ст. 151 НК).

В налоговый орган подтверждение может представляться как до, так и после уплаты налога на доходы. Подтверждение представляется в налоговый орган ежегодно и действительно на протяжении календарного года, в котором оно выдано.

Представление подтверждения в налоговый орган по месту постановки на учёт налогового агента является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам.

При непредставлении в налоговый орган подтверждения налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке.

Инструкцией о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утверждённой Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее — Инструкция № 42), утверждён порядок и форма представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации.

Таким образом, при представлении в налоговый орган подтверждения по форме и в порядке, установленным Инструкцией № 42, того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение на территории РФ, доход иностранной организации от оказания транспортно-экспедиционной деятельности не будет облагаться налогом на доходы.

С уважением, ЧП «ЛюксБаланс»