Возникает ли курсовая разница между курсом поступления денежных средств и курсом отгрузки товара?

Добрый день, Ирина!

С 01.01.2015 вступил в силу Национальный стандарт бухгалтерского учёта и отчётности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утверждённый Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69.

Согласно пункту 4 главы 2 данного стандарта: «Выраженная в иностранной валюте сумма доходов от реализации активов, других доходов (далее — доходы) и стоимость относящейся к этим доходам дебиторской задолженности (при её наличии) отражаются в бухгалтерском учёте в белорусских рублях по
официальному курсу на:

- дату совершения хозяйственной операции, если не был получен аванс в иностранной валюте;

- дату (даты) получения аванса в иностранной валюте, если был получен аванс в иностранной валюте в размере полной суммы доходов;

- дату (даты) получения аванса в иностранной валюте в части суммы доходов, приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части суммы доходов, не приходящейся на аванс, если был получен аванс в иностранной валюте в размере частичной суммы доходов».

Получается, что в Вашем случае сумму отгрузки 9 000 евро нужно было отразить в учёте в белорусских рублях по курсу на дату получения аванса в марте (Вы писали 15 970). Такую же сумму отразить в декларации по УСН как выручку.

Суммы кредиторской задолженности переоцениваются ежемесячно, а не только на 1 января. Положительная разница при УСН является внереализационным доходом и отражается в декларации по УСН, а отрицательная разница при УСН не учитывается.

Внереализационным доходом (увеличивает налогооблагаемую базу) является также положительная курсовая разница при продаже валюты (обязательной и свободной). Так что если валюту с марта по ноябрь продавали, нужно также проанализировать доход, и при наличии положительной курсовой разницы включить её в декларацию.

Обращаю Ваше внимание, что если налог нужно доначислить за предыдущие кварталы, то нужно подать уточнённую декларацию, а не просто изменить сумму дохода в 4 квартале.

С уважением, ЧП «ЛюксБаланс»