Нужно ли пересчитывать налог УСН и доплачивать подоходный налог, если обнаружена ошибка в расчетах?

Добрый день, Алёна!

Привожу Ваш вопрос:

«Планирую закрывать ИП. Возник вопрос по поводу правильности уплаты налога. Я оплачивала налог УСН из всей суммы, поступившей на расчетный счет (даже если акт выполненных работ не был подписан). А со следующего года перешла на ОСН. Если акты были подписаны, когда я уже работала на ОСН, то нужно пересчитывать налог уплаченный по УСН и доплачивать подоходный налог, если прошло уже 3 года? Какие штрафы могут быть при проверке?»

Не нужно ориентироваться на дату подписания акта. Важен период работ, указанный в Акте. Если оплата производилась после оказания услуг, то Вы начисляли налог правильно.

Если Вам на расчётный счёт поступал аванс, а сами работы производились, согласно акту в период осуществления деятельности по ОСН, то, естественно, налог по этому акту должен быть по ставке 16%.

Например, в 2016 году Вы применяли УСН, с 01.01.2017 перешли на ОСН.

Ситуация 1

Работы выполнены в декабре (в акте указан период работ — «за декабрь 2016 года», оплата пришла в декабре, акт подписан Заказчиком 05.01.2017. В выручку оплату следует включить за 4 квартал 2016 по ставке для налога при УСН.

Ситуация 2

В декабре 2016 года Заказчик перечислил аванс. Работы выполнялись в январе 2017 года. В этом случае, аванс не включается в налоговую декларацию при УСН, а включается в выручку по подоходному налогу за 1 квартал 2017 года.

Если у Вас произошла ситуация № 1, то всё у Вас сделано верно.

Если у Вас произошла ситуация № 2, то нужно подать декларацию уточнённую по УСН и ОСН. Излишне уплаченную сумму налога при УСН зачесть в счёт подоходного налога. Доплатить подоходный, если нужно, и подать декларацию по подоходному налогу.

С 2019 года увеличен период, в течение которого плательщик может реализовать свое право подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, сбора (пошлины), пеней, — с 3 до 5 лет со дня уплаты указанных сумм (п.3, п.5 ст.66 НК-2019).